Sosyal Güvenlik ve İş Mevzuatı Sirküler No: 67

2025 yılında ücret ve ücret dışındaki gelirler için uygulanacak vergi tarifelerinin gelir dilimleri, yeniden değerleme oranı dikkate alınmak suretiyle Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hesaplanmış ve 30 Aralık 2024 tarihli 2. mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan 329 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur (2024 yılına ilişkin yeniden değerleme oranı %43,93 olarak hesaplanmış ve 27 Kasım 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 574 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur).

1. Gelir dilimleri

Söz konusu Tebliğ’deki bilgiler çerçevesinde, 2025 yılında elde edilen ücret ve ücret dışındaki gelirler için uygulanacak olan vergisi tarifeleri aşağıda dikkatinize sunulmaktadır:

2. 2025 yılında ücret gelirlerine uygulanacak tarife

3. 2025 yılında ücret dışındaki gelirlere uygulanacak tarife

4. Gelir Vergisi Kanunu kapsamında 2025 yılında çalışanlara uygulanacak bazı parasal büyüklükler açıklandı.

 a- Hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda gelir vergisinden istisna yemek bedeli:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere 240 TL olarak belirlenmiştir. 

b- Hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesi uyarınca; işverenlerce çalışanlara servis imkânı sağlanmadığı durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin 10 TL’yi aşmaması ve buna ilişkin ödemelerin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması şartıyla gelir vergisinden istisnadır. Bu tutar 2025 yılında 126 TL olarak uygulanacaktır. 

c- Engellilik indirimi tutarları 

Çalışma gücünün; 

• Asgarî %80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli, 
• Asgarî %60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli, 
• Asgarî %40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli, 

sayılmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesi kapsamında 2025 takvim yılında uygulanacak olan engellilik indirimi tutarları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir:

Söz konusu Tebliğ'e ulaşmak için tıklayınız...

Saygılarımızla,
Erkan Baykuş
EY Türkiye Vergi Bölümü Başkanı

Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. EY ve/veya Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.