Go Japan！投資日本！Vol. 10

2026 年度日本稅制修法，主要是考量物價上漲、工作型態多元化及數位化發展等社會經濟環境變遷，因此針對個人所得稅及消費稅制度重新檢視進行調整。在個人所得稅方面，為了因應物價高漲及促進就業，透過提高基本扣除額或薪資所得扣除額等方式以調整所得稅負擔，另一方面也納入了強化國家防衛能力之財源及促進個人資產形成等相關制度的擴充措施。在消費稅方面，則從確保在全球化社會下國內外業者間之租稅公平的觀點出發，進行相關制度修訂。

對赴日投資企業及投資人而言，理解相關制度修訂，有助於掌握日本投資環境之變化、進行投資判斷並管理稅務風險。

前期專刊已就法人稅相關修法內容進行說明；本期則聚焦於個人所得稅及消費稅制度，從赴日投資之角度介紹應特別留意的主要修法內容。

本專刊將持續提供有助於臺灣企業赴日發展及投資之相關資訊。

概要

• 日本調整消費稅制度，強化跨境交易課稅管理
• 個人所得稅制度改革，兼顧就業促進與租稅公平
• 透過稅制優化鼓勵資產形成與新興投資發展

消費稅

① 跨境電商交易消費稅之合理課稅

就跨境電商銷售而言，針對未稅價格為 1 萬日幣以下之商品，將導入由銷售者負擔消費稅納稅義務之制度。

此外，透過電子平臺進行之物品銷售，亦將導入由仲介該等交易之平臺業者承擔物品銷售相關納稅義務之制度。

例：日本消費者於臺灣網站購入未稅價 5,000 日圓之商品，商品從臺灣寄送至日本時，臺灣銷售業者應對日本稅務署申報繳納消費稅（商品對價之 10%，計 500 日圓）。

該修法適用於 2028 年 4 月 1 日後之交易。

② 重新檢視與日本境內不動產相關勞務提供之課稅規定

對非居住者提供之日本境內不動產相關勞務（例如：仲介費用等）納入消費稅課稅範圍：

• 適用對象：於日本無住所，或未持續居住滿1年之個人。
• 適用範圍：與日本境內不動產相關之勞務服務。
• 適用日期：2026 年 10 月 1 日起（2026 年 3 月 31 日前已簽訂之契約者除外）
• 修法影響：原適用消費稅免稅之日本境內不動產仲介服務，例如臺灣人提供日本境內不動產買賣的仲介費用，將於 2026 年 10 月 1 日起課徵日本消費稅。

③ 增設「防衛特別所得稅」

為籌措國防強化相關財源，日本自 2027 年 1 月起開始課徵防衛特別所得稅（稅率 1%）。

同時將復興特別所得稅（為確保東日本大地震重建措施所需之財源，在一般所得稅之外，額外加徵之特別稅）稅率調降為 1%。復興特別所得稅之課徵期間由原定 2037 年延長 10 年至 2047 年。

因防衛特別所得稅課徵 1%，而復興特別所得稅降低 1%，雖現行稅率負擔不變，但因課稅期間延長 10 年，導致實質稅賦負擔增加。

④ 重新檢視「年收之牆」

所謂「年收之牆」，指若個人年收入超過一定金額，就須負擔稅金或社會保險費，導致實質收入減少，或增加幅度縮小的門檻。在日本，對兼職人員及受扶養之配偶的工作型態產生重大影響。

此一「年收之牆」現象引發廣泛討論，部分民眾即使有意願繼續工作，仍因擔心稅負或社會保險費增加，而不得不控制工時或收入水準。

本次修法中為解決此問題，提高了個人所得稅之基礎扣除額等。

「年收之牆」重點改革如下：

• 因應消費者物價指數上升，基礎扣除額由 58 萬日圓提高至 62 萬日圓；另針對薪資收入低於約 655 萬日圓以下之納稅人增設基礎扣除額特例（註 1），最高可額外增加 42 萬日圓，使基礎扣除額最高可達 104 萬日圓（= 62 萬日圓 + 42 萬日圓）。
• 薪資所得扣除額之最低保證金額從現行的 65 萬日圓提升為 69 萬日圓，並透過額外特例（註 1）再增加 5 萬日圓，使其最高可達 74 萬日圓。
• 薪資所得者之「所得稅起徵門檻」（「基礎扣除額」及「薪資所得扣除額」之合計數） 提高至 178 萬日圓以上。
• 上開修正條文適用於 2026 年度所得之年末調整，2027 年 1 月 1 日以後支付之薪資所得則於扣繳階段適用。至於 2028 年以後之所得，預計將參考消費者物價指數，於 2028 年度稅制修正中進行重新檢視。

⑤ 重新檢視極高所得者合理負擔稅賦措施

為確保稅賦負擔公平性，重新檢視了「極高所得者合理負擔稅賦措施」。

⑥ 擴大 NISA 制度

• NISA（股票或投資信託所得之利益不計入課稅範圍之少額投資非課稅制度），為促進年輕世代資產形成，並充實金融理財教育，將定期定額投資適用年齡擴大至 0 歲。
• 0 至 17 歲投資人：
  • 年度投資額度為 60 萬日圓
  • 免稅額上限為 600 萬日圓
• 在年滿 18 歲以前，除下列情形外，不得自 NISA 帳戶匯出款項：

① 未滿 12 歲：因災害導致居住之房屋全損等情況
② 12 歲以上：經孩童本人同意，匯出事由為支付教育費用、生活費等情況

⑦ 重新檢視有關加密資產交易之課稅

以修正《金融商品交易法》等法律為前提下，日本擬調整有助於國民資產形成之加密資產課稅制度。所謂加密資產，係指於網路上以電子方式記錄及移轉，得於不特定多數人之間用於支付商品或服務對價，或得與法定貨幣交換之具有財產價值者。

依本次修法，交易加密資產所產生之交易所得，將採分離課稅，適用稅率為 20%，其中包括：

• 所得稅：15%
• 個人住民稅：5%

此外，對於加密資產交易所產生之損失，將新增 3 年遞延扣抵制度。