Fiscale punten Duits coalitieakkoord

Duitse nieuwe regering heeft plannen voor degressieve afschrijvingen, rechtsvormneutrale belastingheffing en verlaging van het vennootschapsbelastingtarief

Na de CSU en CDU heeft op 30 april 2025 ook de SPD officieel haar goedkeuring aan het coalitieakkoord gegeven. Enkele relevante fiscale punten uit het coalitieakkoord zijn als volgt:

Degressieve afschrijving

Volgens het coalitieakkoord hebben de CDU/CSU en SPD besloten om een klassiek instrument van conjunctuurbeleid opnieuw in te zetten: als stimulans voor investeringen kondigen zij een degressieve afschrijving op investeringen in bedrijfsmiddelen aan, met een afschrijvingspercentage van 30 procent. De regeling moet bij voorkeur nog vóór het zomerreces worden ingevoerd om in de jaren 2025, 2026 en 2027 beschikbaar te kunnen zijn en in 2025 al een merkbaar prikkelend effect op investeringen te kunnen hebben. Op dit moment is nog onduidelijk of alleen investeringen vanaf een bepaalde peildatum, (bijvoorbeeld 1 juli 2025) in aanmerking komen of dat ook reeds eerder in 2025 gedane investeringen met terugwerkende kracht kunnen worden meegenomen.

Indien de regeling wordt vormgegeven zoals in het verleden, dan zou de degressieve afschrijving van toepassing zijn op alle slijtbare roerende bedrijfsmiddelen die tot de vaste activa behoren. De afschrijving zou dan 30% van de boekwaarde (voortgezette aanschaf- of vervaardigingskosten) bedragen, met als maximum drie keer het toegestane lineaire afschrijvingspercentage.

Verlaging van de vennootschapsbelasting 

De vennootschapsbelasting zal in vijf stappen worden verlaagd, telkens met één procentpunt per stap, waarbij de eerste stap gepland is op 1 januari 2028. Als de overige stappen jaarlijks volgen, zou het tarief op 1 januari 2032 uitkomen op het doelpercentage van 10%. Al in 2025 zouden alle vijf stappen wettelijk kunnen worden vastgelegd, om vervolgens gefaseerd in werking te treden.

Personenvennootschappen

Als tegenhanger van de verlaging van de vennootschapsbelasting wil de coalitie voor bedrijven die onder de inkomstenbelasting vallen een rechtsvormneutrale winstbelasting mogelijk maken. 

Daarvoor wil men het zogeheten optie-model (zoals vastgelegd in § 1a Körperschaftsteuergesetz en de winstinhoudingsfaciliteit (§ 34a EStG) aanzienlijk verbeteren.

Welke technische aanpassingen worden gedaan, is nog niet duidelijk. Daarnaast onderzoekt de coalitie of vanaf 2027 de winst uit onderneming van nieuw opgerichte bedrijven, ongeacht de rechtsvorm, onder het toepassingsbereik van de vennootschapsbelasting kan vallen. Dit lijkt te wijzen op de invoering van een nieuw, uniform systeem van winstbelasting voor ondernemingen.

Fiscale stimuleringsregeling voor onderzoek

De coalitie plant een drietrapsvernieuwing van de fiscale stimuleringsregeling voor onderzoek:

• Het subsidiepercentage (nu 25% of 35% voor mkb-bedrijven) zal aanzienlijk worden verhoogd.
• De grondslag voor de berekening (momenteel max. € 10 miljoen) wordt verruimd.
• De aanvraagprocedure wordt vereenvoudigd.

Het is nog afwachten op welke wijze de coalitie de regeling aantrekkelijker wil maken, met inachtneming van de EU-regels inzake staatssteun.

Extra afschrijving voor elektrische voertuigen

Voor elektrische voertuigen komt een extra (versnelde) afschrijving beschikbaar. Dit initiatief lijkt op het eerdere voorstel van de zogeheten degressieve afschrijving, die van toepassing zou zijn op alle elektrische voertuigen die tot het vaste activa behoren.

De afschrijving zou daarbij volgens een vast afschrijvingstabel verlopen:

• In het jaar van aanschaf 40%
• Vervolgens jaarlijks: 24%, 14%, 9%, 7% en 6% van de aanschaf- of vervaardigingskosten.

Als alternatief zou de coalitie ook de ooit in 2019 ingevoerde, maar nooit van kracht geworden regeling voor elektrische bedrijfswagens en elektrische vrachtfietsen kunnen heractiveren en uitbreiden naar andere voertuigcategorieën. Daarnaast wordt in het kader van de bijtelling voor zakelijke elektrische auto’s voorgesteld om de catalogusprijsgrens voor fiscale stimulering te verhogen naar € 100.000.

Elektriciteitsbelasting

Als directe maatregel wil de coalitie de elektriciteitsbelasting verlagen tot het minimumtarief dat binnen de EU is toegestaan. Hierdoor zouden niet alleen – zoals nu – bedrijven in de industriële sector, maar ook alle andere ondernemingen en particulieren van deze lastenverlaging profiteren.

Vooruitblik

Het is nog onduidelijk of bovenstaande maatregelen in één enkel fiscaal wetsvoorstel worden opgenomen of in meerdere stappen worden uitgevoerd. Vooral de aanpassingen voor personenvennootschappen vergen vanwege hun complexiteit waarschijnlijk een middellange implementatietermijn.

Er is echter tijdsdruk bij de invoering van de degressieve afschrijving. Als deze regeling, zoals aangekondigd, nog in 2025 van kracht moet worden, moet de wetgeving zo snel mogelijk worden afgerond.

Volgens het coalitieakkoord zou ook de verlaging van de vennootschapsbelasting met dezelfde wet moeten worden ingevoerd. Als de coalitie bestaande wettelijke ruimte benut, zou het wetsvoorstel nog vóór het zomerreces de Bondsdag en Bondsraad kunnen passeren.

Voor het Duitse EY nieuwsbericht, kijk hier.