Fiscale verzamelwet 2027

Vooral kleinere en technische wijzigingen van maatregelen in verschillende belastingen met onder meer aanpassingen in de kwijtscheldingswinstvrijstelling, samenloop met Pijler 2 en de oldtimervrijstelling

Het kabinet heeft recentelijk het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2027 gepubliceerd. De Fiscale verzamelwet 2027 bevat een verzameling van veelal kleinere en technische wijzigingen van maatregelen in verschillende belastingen. Het voorstel bevat geen grote wijzigingen. De meeste maatregelen zijn bedoeld om per 1 januari 2027 in werking te treden.

• Wijziging van de inkomstenbelasting inzake de betaalbarekoopregeling voor koopwoningen
• Maatregelen op pensioen- en lijfrentegebied 
• Bewaarplicht opting-in in de loonbelasting
• Afschaffing eerstedagsmelding in de loonbelasting
• Aanpassing afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk
• Aanpassing kwijtscheldingswinstvrijstelling 
• Samenloop onderworpenheidstoetsen in de vennootschapsbelasting en Pijler 2 
• Aanpassing groepsbegrip bij een kwalificerend lidmaatschapsrecht 
• Aanpassing categorieaanduiding bestuurlijke boetes 
• Herziening btw-nultarief oorlogsschepen 
• Aanpassing begripsbepalingen motorrijtuigenbelasting 
• Aanpassing productie van hernieuwbare waterstof binnen de CO2-heffing industrie 
• Wettelijke verankering voorzitterschap van de Waarderingskamer 
• Wijzigingen in de Wet op de accijns 
• Wijzigingen delegatiegrondslag vermogenstoetsuitzonderingen voor toeslagen
• Rechtsbescherming decentrale belastingen 
• Herstel omissie belasting- en invorderingsrente onderlinge overlegprocedures 
• Delegatiebepaling in de AWR
• Verruiming van de vrijstelling voor oldtimers in de motorrijtuigenbelasting 
• Gedeeltelijk vervallen Fiscale vereenvoudigingswet 2017 

Enkele onderdelen lichten we hieronder nader toe.

Aanpassing kwijtscheldingswinstvrijstelling

De kwijtscheldingswinstvrijstelling voorkomt dat ondernemingen belasting moeten betalen over winst die ontstaat doordat schulden worden kwijtgescholden. Het wetsvoorstel breidt deze vrijstelling uit voor specifieke situaties in de financiële sector. Wanneer een toezichthouder schulden van banken, bepaalde beleggingsondernemingen, verzekeraars of centrale tegenpartijen verlaagt in het kader van afwikkeling, wordt deze schuldvermindering fiscaal behandeld alsof sprake is van kwijtschelding. Hiermee wordt voorkomen dat extra belastingheffing de afwikkeling bemoeilijkt of leidt tot een zwaardere ingreep. De maatregel is beperkt tot uitzonderlijke situaties en geldt voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2027.

Samenloop onderworpenheidstoetsen vennootschapsbelasting en Pijler 2

Voor verschillende regelingen in de vennootschapsbelasting moet worden beoordeeld of winsten daadwerkelijk aan belasting zijn onderworpen. Het wetsvoorstel verduidelijkt dat daarbij ook rekening wordt gehouden met een aanvullende heffing die voortvloeit uit Pijler 2, het internationale minimumwinstbelastingregime. Hierdoor wordt voorkomen dat winsten dubbel worden belast, zowel via de nationale vennootschapsbelasting als via Pijler 2. De wijziging sluit aan bij de bestaande praktijk en heeft geen inhoudelijke gevolgen voor de belastingdruk.

Verruiming vrijstelling oldtimers in de motorrijtuigenbelasting

De vrijstelling voor oldtimers in de motorrijtuigenbelasting wordt met één jaar vervroegd. In plaats van 2028 geldt de vrijstelling al per 1 januari 2027 voor voertuigen met een datum eerste toelating van vóór 1 januari 1988. Hierdoor vervalt de tijdelijke overgangsregeling voor oldtimers al in 2027. Deze maatregel voorkomt dat de Belastingdienst voor slechts één jaar een aparte regeling moet onderhouden en draagt bij aan vereenvoudiging en uitvoerbaarheid. Voor betrokken eigenaren wordt de vrijstelling automatisch toegepast.

Het wetsvoorstel en de toelichting vindt u hier.