Jaarverslag onderlinge overlegprocedures

Jaarverslag geeft overzicht van ontwikkelingen rondom overlegprocedures in 2024; oplossingspercentage boven de 90%

De Belastingdienst heeft recentelijk het jaarverslag 2024 over de onderlinge overlegprocedure gepubliceerd. 

De Belastingdienst geeft aan dat het voor belastingplichtigen belangrijk is om duidelijkheid en zekerheid te hebben over hun fiscale positie, niet alleen in Nederland maar ook in grensoverschrijdende situaties. Eén van de instrumenten voor fiscale zekerheid is de onderlinge overlegprocedure (Mutual Agreement Procedure, kortweg "MAP"). Deze procedure kan fiscale zekerheid vooraf bieden in de vorm van een bi- of multilaterale advance pricing arrangement ("BAPA/MAPA") of achteraf wanneer belastingplichtigen worden geconfronteerd met dubbele belastingheffing. 

In het MAP-proces overlegt Nederland met buitenlandse bevoegde autoriteiten om deze dubbele belastingheffing op te lossen of onjuiste verdragstoepassing ongedaan te maken. Sinds 2022 heeft Nederland een speciaal team ingericht binnen de Belastingdienst voor het voeren van deze onderlinge overlegprocedures.

Het MAP-team van de Belastingdienst heeft twee hoofdwerkstromen: 

• Verrekenprijszaken: vaststellen van de juiste arm’s length prijs in transacties tussen gelieerde vennootschappen of de allocatie van winst aan vaste inrichtingen;
• Interpretatiezaken: alle overige gevallen inzake de interpretatie of toepassing van belastingverdragen. Dit betreft situaties van dubbele heffing bij grensoverschrijdend wonen of werken, ingehouden bronheffingen op dividend, rente of royalty’s en/of het bestaan van een vaste inrichting in Nederland of het buitenland. 

Naast de onderlinge overlegprocedures voert het MAP-team onderhandelingen met verdragspartners over bilaterale of multilaterale Advance Pricing Agreements ("BAPA/MAPA") ter voorkoming van fiscale geschillen. 

Het MAP-team is tevens ook verantwoordelijk voor het voeren van MAP-procedures ter vaststelling van de vestigingsplaats van ondernemingen (de zogeheten corporate tiebreakers). 

Het jaarverslag geeft een overzicht van de ontwikkelingen rondom de overlegprocedures over het jaar 2024. Het aantal ontvangen verzoeken is 506 (2023: 386) en het aantal afgedane verzoeken 449 (2023: 394); een stijging van 31% respectievelijk bijna 14 %. Ondanks de stijging van het aantal verzoeken, is Nederland volgens de Belastingdienst in staat om zaken gemiddeld binnen de streeftermijn van 24 maanden op te lossen. De Belastingdienst merkt op dat het oplossingspercentage van MAP-zaken hoog is; boven de 90%. 

In het jaarverslag over 2024 wordt ingegaan op deze kerncijfers van de MAP-zaken en BAPA/MAPA’s en verder op beeldbepalende standpunten die zijn ingenomen door het MAP-team en op relevante internationale ontwikkelingen. 

Het gehele jaarverslag vindt u hier.