Föreslagna skatteincitament förväntas öka förmån vid FoU-investering

Den 19 januari 2026 publicerade Regeringen ett slutbetänkande av utredningen om skatteregler som gynnar forskning och utveckling.

Kortfattat:

• I betänkandet föreslås att ett av två alternativa incitament införs för att sänka bolagsskatten hos företag som bedriver FoU.
• Förslagen väntas mer än fördubbla potentiell förmån jämfört med nuvarande regler.
• Fortsatt finns frågor kring genomförandet av tidigare föreslagna ändringar av definitionen av FoU, samt kring bredare internationella implikationer.

I slutbetänkandet utvärderas införandet av ett nytt skatteincitament för FoU-arbete i Sverige. I betänkandet föreslås två möjliga incitament. Utredningen rekommenderar att ett av dem väljs och träder i kraft i januari 2027.

• Förhöjt kostnadsavdrag (Super deduction)
  Med det förhöjda kostnadsavdraget kan företag dra av 300 % av lönekostnaderna för personal som arbetar med FoU. Förslaget motsvarar en ökning med 200 % jämfört med de möjligheter som finns i dag.
• Återbetalningsbar skattereduktion
  En återbetalningar skattereduktion motsvarande 20 % av lönekostnader för personer som arbetar med FoU. Återbetalningsmöjligheten innebär att både företag som går med vinst och förlust skulle dra fördelar av incitamentet. Ej nyttjat belopp betalas ut kontant till bolaget.

I samband med att reglerna eventuellt träder i kraft under 2027 kommer företag som reglerna berör även behöva ta ställning till konsekvenserna av OECD:s Pillar 2-ramverk. Det senaste "side by side-paketet" introducerar en kvalificerad skatteincitaments safe harbour, som kan tillåta dessa nya incitament att kvalificera sig som kvalificerade skatteincitament (QTI). Om detta appliceras kan safe harbour öka Sveriges medräknade skatter baserat på mängden QTI som används eller substanstaket, beroende på vilket som är lägre. Dessutom förblir den tillfälliga Land för Land (CbCr) safe harbour tillämplig för 2027, vilket säkerställer att om kraven uppfylls, kommer ingen tilläggsskatt att vara tillämplig. Att förstå dessa interaktioner är väsentligt för företag eftersom de kan påverka effekten av de föreslagna FoU-incitamenten och för att säkerställa regelefterlevnad gentemot internationella skatteregler. För mer detaljerade insikter hänvisar vi till EY:s omfattande granskning här.

EY ser förslagen som föreslås träda i kraft i januari 2027 som ett steg i rätt riktning. Vår uppfattning är att de föreslagna ändringarna kommer att stimulera till ytterligare investeringar i FoU och skapa mervärde hos företag som bedriver och dokumenterar sitt FoU-arbete. Det kommer att vara viktigt för företag att ta fram effektiva FoU-rutiner under 2026 för att säkerställa regelefterlevnad och för att kunna ta del av förmånerna från 2027. Vi anser att det är mycket viktigt att regeringen genomför de föreslagna ändringarna i den legala definitionen av FoU och att de bredare internationella implikationerna av incitamentet klargörs.

EY har aktivt deltagit i diskussioner kring hur ett nytt FoU-incitament i Sverige kan se ut.

Hur kan EY hjälpa dig

EY kan bistå med att navigera de komplexa forskningsavdragsreglerna. Våra experter har lång erfarenhet från olika branscher och är specialiserade på att hjälpa kunder med avdrag för FoU-projekt och bistå vid frågor från Skatteverket. Vår approach med erfarna ingenjörer och forskare gör att vi kan förstå och sätta oss in i FoU-arbete och presentera det på ett förtjänstfullt sätt. Vi kan assistera er genom hela ansökandeförfarandet – både från ett tekniskt, skattemässigt och ekonomiskt perspektiv - vilket gör att ni kan fokusera på er kärnverksamhet. Tveka inte att kontakta vårt team för en konsultation.