Varför de föreslagna ändringarna av forskningsavdragsreglerna är ett positivt steg i rätt riktning

Den 15 januari 2025 offentliggjorde regeringen ett delbetänkande från sin särskilda utredning om skattelättnader för arbete med forskning och utveckling (FoU). Utredningen, som ursprungligen tillkännagavs den 8 juni 2023, har som mål att främja investeringar i FoU. (För mer detaljerad information kan du komma åt delbetänkandet här.)

I korthet

• Tydligare definitioner av forskning och utveckling föreslås för att utöka tillämpningsområdet och underlätta tillgängligheten till forskningsavdrag.
• Utredningen föreslår att 15-timmarsregeln tas bort och att Skatteverket ska inhämta nödvändig expertis.                
• Utredningen ska undersöka nya skatteincitament kopplade till forskning och utveckling, bland annat reduktion av inkomstskatt. Slutbetänkandet ska publiceras senast i januari 2026.

Det nuvarande FoU-incitamentet (s.k. forskningsavdrag) innebär en nedsättning av arbetsgivaravgifter för företag med anställda som arbetar med FoU. Att tolka och tillämpa reglerna har inneburit stora utmaningar för företagen. Särskilt det faktum att utvecklingsarbete ska vara baserat på forskning har medfört svårigheter för företagen att bedöma om villkoren för forskningsavdrag varit uppfyllda.

Även Skatteverket har haft svårt att tolka och tillämpa lagen. Detta har lett till långa handläggningstider, krav på omfattande dokumentation och osäkerhet kring utgången. Utmaningarna har avskräckt många företag från att ansöka om forskningsavdrag.

Delbetänkandet redogör för vilken inverkan och vilka utmaningar den nuvarande lagen inneburit. Betänkandet föreslår en rad förändringar av lagstiftningen för att öka effektiviteten och tillgängligheten av forskningsavdraget i Sverige, genom att ge forskningsavdrag en tydligare definition.

Utredningen föreslår ändringar av definitionerna av både ”forskning” och ”utveckling”. Forskning ska definieras som arbete med att i kommersiellt syfte ta fram ny kunskap. Utveckling ska definieras som arbete med att i kommersiellt syfte ta fram eller förbättra varor, tjänster eller produktionsprocesser genom nya lösningar på vetenskapliga eller tekniska problem. Dessutom föreslås kopplingen mellan forskning och utveckling tas bort. De föreslagna definitionerna har ett större tillämpningsområde och fäster större vikt vid syftet med FoU-arbetet, än vid resultatet av sådant arbete.

Utredningen föreslår även följande:

·        15-timmarsregeln, som idag innebär att anställda måste lägga minst 15 timmar per månad på avdragsberättigande arbete tas bort. Utredningen drar slutsatsen att kravet innebär en administrativ börda utan någon motsvarande nytta, då det befintliga kravet att anställda lägger hälften av sin tid på FoU är tillräckligt.

·        Skatteverket ska begära in ett yttrande från en annan myndighet om detta krävs för att bedöma om visst arbete är forskning eller utveckling. Detta skulle göra det möjligt för Skatteverket att få tillgång till den nödvändiga expertis som Skatteverket idag saknar, men som krävs för att utvärdera tekniska aktiviteter. Uppgifterna i ett sådant yttrande kommer enligt förslaget att omfattas av sekretess.

·        Den nuvarande maxgränsen för avdrag per månad ska bibehållas. Utredningen noterade att tidigare höjningar av taket inte har ökat antalet företag som begär avdraget. Istället har det till betydande kostnader för staten gynnat ett litet antal stora företag oproportionerligt mycket.

·        Inga ändringar ska ske av själva ansökningsförfarandet för avdraget. Utredningen drar slutsatsen att nya administrativa processer med förhandsbedömningar eller förhandsbesked inte skulle motivera den ökning av komplexitet och kostnader som ett sådant införande skulle innebära.

Enligt ett tilläggsdirektiv ska utredningen nu även utvärdera förutsättningarna för ett nytt incitament där företagens utgifter för FoU används för att minska inkomstskatten (istället för dagens system med nedsättning av arbetsgivaravgifter). Senast den 19 januari 2026 ska ett slutbetänkande presenteras. I arbetet ska utredningen bland annat se över internationella modeller med återbetalningsbara skattereduktioner och patentboxar, samt föreslå ny lagstiftning i linje med EU:s normer och globala skattestandarder.

Kommentar

EY ser utredningen och dess förslag, som föreslås träda i kraft den 1 januari 2026, som ett viktigt steg framåt. Vi tror att de föreslagna ändringarna kommer att göra det lättare för företag att få forskningsavdrag och uppmuntra till större investeringar i innovation. EY har aktivt bidragit till den pågående debatten och ser fram emot att fortsätta forma framtiden för FoU-incitament i Sverige.

Hur EY kan hjälpa dig

EY kan bistå dig att navigera de komplexa forskningsavdragsreglerna. Våra experter har lång erfarenhet från olika branscher och är specialiserade på att hjälpa kunder med avdrag för FoU-projekt och bistå vid frågor från Skatteverket. Vår approach med erfarna ingenjörer och forskare gör att vi kan förstå och sätta oss in i FoU-arbete och presentera det på ett förtjänstfullt sätt. Vi kan assistera er genom hela ansökandeförfarandet – både från ett tekniskt och ett ekonomiskt perspektiv - vilket gör att ni kan fokusera på er kärnverksamhet. Tveka inte att kontakta vårt team för en konsultation.

Författare:

Marcel Sikkema – Partner – Innovation Incentives – Tel: 073-340 77 82
Vicky Carathanassis – Senior Manager – Innovation Incentives – Tel: +45 25 29 37 72