BEPS 2.0: Ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym opublikowana w Dzienniku Ustaw

W dniu 19 listopada br. ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych została opublikowana w Dzienniku Ustaw (poz. 1685). 

Ustawa implementuje w Polsce wymogi unijnej dyrektywy o globalnym minimalnym podatku oraz wytyczne OECD, z uwzględnieniem specyfiki polskiego systemu podatkowego: 

• Polskie przepisy będą obowiązywały od 1 stycznia 2025 r., z możliwością zastosowania ich na zasadzie dobrowolnego wyboru dokonanego przez grupę od 1 stycznia 2024 r.
• Podstawowym mechanizmem poboru podatku w odniesieniu do dochodów polskich podmiotów osiągniętych na terytorium Polski będzie krajowy podatek wyrównawczy, obliczany, co do zasady, na podstawie krajowego standardu rachunkowości.
• Ustawa wprowadza również obowiązki administracyjne (związane z kalkulacją efektywnej stawki podatkowej) oraz raportowe (dotyczące przekazania danych dla administracji podatkowych), które obowiązywać będą podmioty z grup, których łączne skonsolidowane przychody wyniosą co najmniej 750 mln euro rocznie.
• Zgodnie z unijną dyrektywą oraz wytycznymi OECD, ustawa uwzględnia mechanizmy łagodzące opodatkowanie wyrównawcze, w szczególności tzw. bezpieczne przystanie oraz pomniejszenie z uwagi na substrat majątkowo-osobowy.

Co to oznacza dla polskich spółek? 

W związku z wdrożeniem przepisów dotyczących opodatkowania wyrównawczego, polskie podmioty będące częścią grup o skonsolidowanych przychodach wynoszących co najmniej 750 mln euro rocznie będą zobowiązane do wypełnienia obowiązków administracyjnych oraz raportowych. W przypadku gdy efektywna stawka podatkowa będzie niższa niż 15%, wymagana będzie również zapłata podatku wyrównawczego.

W tym kontekście, podkreślić należy, że sposób implementacji opodatkowania wyrównawczego w Polsce, czyli krajowy podatek wyrównawczy w formule bezpiecznej przystani, powoduje że obowiązki związane z dostosowaniem się do nowego reżimu w zdecydowanie większym stopniu spoczną na polskich podmiotach. Zgodnie z informacją przekazaną przez Ministerstwo Finansów, obowiązki dotyczące opodatkowania wyrównawczego mają dotyczyć ok. 7 tysięcy polskich podmiotów.

Spółki objęte zakresem ustawy skupiają się obecnie na analizie możliwości zastosowania ww. mechanizmów łagodzących, jak również stworzenia właściwych procedur dotyczących zbierania, analizy oraz raportowania danych. Podmioty korzystające z ulg i zwolnień podatkowych (m.in. ulgi B+R, PSI czy IP Box) analizują możliwość zabezpieczenia efektywności stosowanych przywilejów dzięki ww. mechanizmom łagodzącym. Dla podmiotów korzystających z ulg lub odzyskujących nadpłacony w przeszłości podatek, kluczowe znaczenie w praktyce ma również sposób rozpoznania zwrotu podatku, w tym za okresy podatkowe rozpoczynające się przed dniem rozpoczęcia obowiązywania przepisów ustawy.