Bağımsızlık uygulamaları

Bağımsızlığın korunması, denetim kalitesine ve paydaş güvenine bağlılığımızın temelini oluşturur. Bağımsızlık fonksiyonu, denetim döngüsü boyunca tarafsızlığı ve bütünlüğü güvence altına alan stratejik bir rol üstlenir. Bu kapsam, ön denetim hizmetleri, çıkar çatışması kontrolleri, finansal çıkarların izlenmesi ve denetim ekiplerinde rotasyon gibi protokolleri içerir.

Bağımsızlığı denetim sürecinin ayrılmaz bir parçası haline getirerek sermaye piyasalarına duyulan güveni güçlendiriyor ve paydaşlar için uzun vadeli değer yaratıyoruz.

İçeriğe genel bakış

• EY Küresel Bağımsızlık Politikası
  
• Küresel Bağımsızlık Sistemi
  
• Küresel İzleme Sistemi
• Bağımsızlık kontrolleri
• Kişisel bağımsızlık uygunluk testi
• Denetim hizmetleri
• Küresel bağımsızlık öğrenimi
• Hizmet Teklifi Referans Aracı
• İş İlişkilerinden Bağımsızlık Verisi Toplama ve Değerlendirme
• Denetim komiteleri ve bağımsızlığın gözetimi

EY Küresel Bağımsızlık Politikası, EY üye firmalarının ve tüm çalışanların, Uluslararası Muhasebeciler Etik Standartları Kurulu’nun (IESBA) Uluslararası Etik Kuralları da dahil olmak üzere her bir göreve ilişkin bağımsızlık standartlarına uymasını zorunlu kılar.

Bağımsızlık; finansal ilişkilerden istihdam düzenlemelerine, hizmet kapsamından ücret yapılarına kadar çeşitli açılardan ele alınır. Bu kapsam aşağıdakileri içerir:

• EY üye firmaları ile EY profesyonellerinin ve ilgili diğer personelin finansal ilişkileri
• İstihdam ve görevlendirme düzenlemeleri
• İttifak ve iş ortaklığı ilişkileri
• Denetim müşterilerine sunulan hizmetlerin izin verilebilirliği
• Firma ve ortak rotasyonu gereklilikleri
• Ücret ve faturalama düzenlemeleri
• Gerekli durumlarda denetim komitesinden ön onay veya ön mutabakat alınması
• Ortakların ücretlendirme ve tazminat yapıları

Bağımsızlık gerekliliklerine uyulmaması, terfi ve tazminat kararlarını doğrudan etkileyebilir ve işten çıkarma da dahil olmak üzere disiplin süreçlerine yol açabilir.

EY Küresel Bağımsızlık Politikası

EY Küresel Bağımsızlık Politikası, EY üye firmaları ve çalışanları için geçerli bağımsızlık gerekliliklerini tanımlar. Politika, temel olarak IESBA Kurallarına dayanır ve gerekli durumlarda yerel yasalar, düzenleyici kurumlar veya standart belirleyici kuruluşlar tarafından getirilen daha sıkı hükümleri de kapsar. Ayrıca, çalışanların bağımsızlık kurallarını doğru şekilde anlamalarına ve uygulamalarına yardımcı olacak rehberlik sunar.

EY Küresel Bağımsızlık Politikası, intranet üzerinden kolayca erişilebilir ve aranabilir durumdadır. Bu politika, kalite yönetiminde tutarlılığı destekleyen ve küresel bir fonksiyon tarafından sağlanan önemli bir bilgi kaynağı niteliğindedir.

Küresel Bağımsızlık Sistemi

Küresel Bağımsızlık Sistemi (GIS), EY çalışanlarının bağımsızlık gerektiren kuruluşları ve bunlara ilişkin kısıtlamaları belirlemelerine yardımcı olan intranet tabanlı bir araçtır. Sistem; borsaya kote denetim müşterileri, diğer kamu yararına denetim müşterileri ve özel denetim müşterileri dahil olmak üzere bağımsızlık açısından kısıtlanmış tüm kuruluşları, ilgili iştirakleriyle birlikte listeler. Ayrıca diğer tasdik müşterisi türlerini de içerir.

GIS, denetim müşterileri ve iştiraklerinin yanı sıra, bağımsızlık kısıtlaması olan veya olmayan diğer kuruluşlar için de kapsamlı “aile ağacı” verileri sağlar. Bu veriler, müşteriye hizmet veren katılım ekipleri tarafından doğrulanır. Her kuruluş için, hangi hizmetlerin sunulabileceğini ve hangi ilişki veya çıkarların uygun olduğunu gösteren bağımsızlık gerekliliklerini açıklayan notlar yer alır.

GIS, EY üye firmaları için sunulan ve Kalite Yönetim Sisteminde tutarlılığı destekleyen önemli bir teknolojik kaynak niteliğindedir.

Küresel İzleme Sistemi

Küresel İzleme Sistemi (GMS), kısıtlanmış menkul kıymetlerin ve izin verilmeyen diğer mali çıkarların tespit edilmesine yardımcı olan kritik bir araçtır. Yönetici seviyesindeki ve üzerindeki EY profesyonellerinin, sahip oldukları tüm menkul kıymetlerin yanı sıra birinci derece yakınlarına ait menkul kıymetlerin detaylarını da GMS’ye kaydetmeleri zorunludur. Eğer kısıtlı bir menkul kıymet sisteme eklenirse veya mevcut bir menkul kıymet kısıtlı hale gelirse, ilgili profesyonel sistem üzerinden bilgilendirilir ve söz konusu menkul kıymeti elden çıkarması gerekir. Gerekli istisnalar, bağımsızlıkla ilgili istişarelerin izlenmesi ve düzenleyici gerekliliklerin belgelenmesi amacıyla kullanılan Bağımsızlık İstişare Veritabanı (ICD) üzerinden raporlanır.

GMS, bağımsızlık politikalarına uyumun yıllık ve üç aylık teyit süreçlerini de destekler. Bu sistem, Kalite Yönetim Sisteminde tutarlılığı sağlamak üzere EY üye firmalarına sunulan önemli bir diğer teknolojik kaynaktır.

Bağımsızlık uyumu

EY süreçleri ve programları, EY üye firmalarının ve çalışanlarının bağımsızlık gerekliliklerine uyumunu sağlamayı ve izlemeyi amaçlamaktadır. Bunlar aşağıdaki faaliyetleri, programları ve süreçleri içerir.

Bağımsızlık teyidi

Yönetici seviyesinden ortak seviyesine kadar EY müşterilerine hizmet veren tüm profesyoneller (ek olarak görev ve sorumluluklarına bağlı olarak belirlenen diğer personel de dahil olmak üzere) bağımsızlık politika ve prosedürlerine uyumlarını üç ayda bir teyit etmekle yükümlüdür. Buna ek olarak, kişisel bağımsızlık gerekliliklerine tabi olan tüm EY çalışanları, bu uyumu yılda bir kez ayrıca onaylar.

Ayrıca tüm EY profesyonellerinin, her yıl EY Küresel Davranış Kurallarına uyduklarını beyan etmeleri zorunludur.

Kişisel bağımsızlık uygunluk testi

EY Küresel Bağımsızlık ekibi, her yıl Kişisel Bağımsızlık Uyum Testi (PICT) programını yürütür. Bu program, bireylerin GMS’de yer alan mali çıkarlarını doğru ve eksiksiz şekilde bildirip bildirmediğini değerlendirmeyi amaçlar. Her EY üye firmasında süreç, Ülke Bağımsızlık Lideri tarafından yönetilir.

PICT kapsamında, seçilen kişiler hesap özetleri ve mali çıkarlarına ilişkin diğer belgeleri sunar. Bu belgeler, ilgili dönemde GMS’ye bildirilen bilgilerle karşılaştırılır ve bildirilmeyen çıkar veya ilişkiler tespit edilirse incelenir. Uygunsuzluklar doğrulandığında, gerekli sonuçlar ve düzeltici aksiyonlar uygulanır.

Denetim hizmetleri

EY, farklı mekanizmalar aracılığıyla denetim müşterilerine sunulan denetim dışı hizmetlerin mesleki standartlara, yasal gerekliliklere ve düzenlemelere uygunluğunu sağlar ve bu süreci yakından izler. Bu kapsamda; PACE (EY Müşteri ve Görev Kabul Süreci), GIS, Hizmet Teklifi Referans Aracı (SORT) ve ilgili eğitim programları gibi araçlar etkinleştirme süreçlerini destekler. Uygunluk ise denetim ve iç teftişler sırasında uygulanan prosedürler ile takip edilir.

Ayrıca, belirli denetim dışı hizmetlerin kabul edilmeden önce bağımsız profesyoneller tarafından gözden geçirilmesi ve onaylanması için yapılandırılmış bir süreç yürürlüktedir.

Küresel bağımsızlık öğrenimi

EY, müşteriyle doğrudan iletişimde olan tüm profesyonellere ve görevlerine bağlı olarak belirlenen diğer personele bağımsızlık eğitim programları sunar. Bu kişilerin, EY denetim müşterilerine karşı bağımsızlıklarını koruyabilmeleri için yıllık bağımsızlık eğitimlerini tamamlamaları zorunludur.

Bu programın amacı, EY profesyonellerinin (ve ilgili diğer personelin) bağımsızlığa ilişkin sorumluluklarını doğru şekilde anlamalarına yardımcı olmak, hem bireylerin hem de üye firmaların bir denetim müşterisine hizmet verirken objektiflik, dürüstlük veya tarafsızlığı zedeleyebilecek çıkarları tespit ederek bunlardan kaçınmalarını sağlamaktır.

Yıllık bağımsızlık eğitim programı; temel bağımsızlık gerekliliklerini, yinelenen temaları, önemli konuları ve yürürlüğe giren politika güncellemelerini kapsar. Bu eğitimin zamanında tamamlanması zorunludur ve bu süreç dikkatle izlenir. EY üye firmaları, gerekli durumlarda EY Küresel Bağımsızlık Politikasına ek olarak yerel düzenlemelere yönelik içerikler de ekleyebilir.

Yıllık programa ek olarak, yeni işe alım süreçleri, hizmet hattı eğitim müfredatları ve diğer öğrenme materyalleri aracılığıyla bağımsızlık farkındalığı sürekli olarak geliştirilir.

Yıllık bağımsızlık eğitim programı, Kalite Yönetim Sisteminde tutarlılığı desteklemek üzere küresel bir fonksiyon tarafından sunulan önemli bir bilgi kaynağıdır.

Hizmet Teklifi Referans Aracı

Hizmet Teklifi Referans Aracı (SORT), onaylı EY hizmetlerinin merkezi bir listesini sunar. Hizmet portföyü düzenli olarak gözden geçirilerek her bir hizmetin mesleki standartlara, yasal gerekliliklere ve ilgili düzenlemelere uygunluğunu değerlendirilir. Bu süreç, yeni hizmetler geliştirilirken doğru metodoloji, prosedür ve kontrollerin uygulandığını da doğrular.

Bağımsızlık veya diğer riskler açısından uygun olmayan hizmetler müşterilere sunulamaz.

SORT, EY çalışanlarına sunulan hizmetler hakkında detaylı bilgi sağlar. Bağımsızlık ve risk yönetimi konularıyla ilgili hususlara ek olarak, denetim ve denetim dışı müşterilere hangi hizmetlerin verilebileceğine ilişkin rehberlik sunar.

SORT, Kalite Yönetim Sisteminde tutarlılığı desteklemek amacıyla EY üye firmalarının kullanımına sunulan önemli bir teknolojik kaynak niteliğindedir.

İş İlişkilerinden Bağımsızlık Verisi Toplama ve Değerlendirme

EY çalışanlarının, bir denetim müşterisiyle potansiyel bir iş ilişkisini tespit etmek, değerlendirmek ve gerekli durumlarda önceden onay almak için birçok durumda İş İlişkilerinden Bağımsızlık Verisi Toplama ve Değerlendirme Aracı (BRIDGE) kullanmaları gerekir. Bu süreç, küresel EY organizasyonu genelinde bağımsızlık gerekliliklerine uyumu destekler.

BRIDGE, Kalite Yönetim Sisteminde tutarlılığı güçlendirmek amacıyla EY üye firmalarının kullanımına sunulan önemli bir teknolojik kaynak niteliğindedir..

Denetim komiteleri ve bağımsızlığın gözetimi

Denetim komitelerinin ve benzer yönetişim organlarının, denetçi bağımsızlığının gözetimindeki kritik rolü, hissedarlar adına hareket ederek bağımsızlığı korumaya ve çıkar çatışmalarını önlemeye yardımcı olur.

Denetim komiteleri ve benzer kurumlarla açık, düzenli ve şeffaf bir iletişim yürütmeyi taahhüt ediyoruz. EY kalite gözden geçirme programları aracılığıyla, bu iletişimlerin standartlarımıza uygunluğunu izleyerek gerekli durumlarda denetim dışı hizmetler için alınması gereken ön onay veya ön mutabakat süreçlerini de değerlendiriyoruz.

Bu sayfada verilen bilgiler yayın tarihi olan 3 Şubat 2026 itibariyle günceldir.