Aandacht voor ondernemersaftrek

Belastingdienst benadrukt het belang van een goede onderbouwing van het urencriterium om correcties van de ondernemersaftrek te voorkomen

De Belastingdienst heeft recentelijk benadrukt dat de ondernemersaftrek, zoals de zelfstandigenaftrek, een terugkerend aandachtspunt is bij de controle van aangiftes en dat onjuiste toepassing regelmatig leidt tot correcties. 

Jaarlijks corrigeert de Belastingdienst aangiftes inkomstenbelasting waarin de ondernemersaftrek is toegepast terwijl niet aannemelijk is gemaakt dat aan de voorwaarden is voldaan. Dit kan voor ondernemers vervelende gevolgen hebben, zoals extra controles en correcties op de aangifte.

De Belastingdienst geeft aan dat veel correcties samenhangen met het niet voldoen aan het urencriterium. Dit criterium houdt in dat de ondernemer ten minste 1225 uren aan zijn onderneming moet besteden. Ondernemers denken vaak dat zij aan dit criterium voldoen, maar kunnen dit achteraf niet voldoende onderbouwen. 

De Belastingdienst merkt op dat de bewijslast volledig bij de ondernemer ligt. De ondernemer moet aannemelijk maken dat het vereiste aantal uren daadwerkelijk aan de onderneming is besteed. In de praktijk ziet de Belastingdienst dat ondernemers regelmatig achteraf globale of beknopte urenspecificaties opstellen. Deze overzichten zijn vaak te algemeen en bevatten onvoldoende bewijsstukken. Hierdoor zijn zij niet goed controleerbaar en bestaat er geen recht op toepassing van de ondernemersaftrek, zoals de zelfstandigenaftrek.

De Belastingdienst merkt op dat een urenregistratie op verschillende manieren kan worden bijgehouden, bijvoorbeeld in een spreadsheet of met een speciale urenapp. Daarnaast kan de onderbouwing worden versterkt met bewijsstukken zoals agenda’s met klantafspraken en vergaderingen, opdrachtovereenkomsten, facturen en andere relevante documenten. Het is belangrijk dat vóór het opnemen van de ondernemersaftrek in de aangifte wordt gecontroleerd of deze onderbouwing voldoende is.

Volgens de Belastingdienst is extra alertheid geboden bij opvallende situaties, zoals een zeer lage omzet. In dergelijke gevallen is het vaak minder aannemelijk dat aan het urencriterium is voldaan, en hier let de Belastingdienst nadrukkelijk op. Juist dan is het belangrijk dat niet alleen de direct factureerbare uren, maar ook andere noodzakelijke werkzaamheden worden vastgelegd. Hierbij kan worden gedacht aan tijd besteed aan acquisitie, e-mailcorrespondentie, het onderhouden van een website of het gebruik van sociale media.

Volgens de Belastingdienst is het daarnaast van belang dat eerst wordt vastgesteld of iemand ondernemer is voor de inkomstenbelasting. Alleen dan kan aanspraak worden gemaakt op de ondernemersaftrek. Wanneer hierover twijfel bestaat, is het noodzakelijk om te beoordelen of aan de daarvoor geldende voorwaarden wordt voldaan. De Belastingdienst wijst erop dat hierover uitgebreide informatie beschikbaar is.

Het gehele bericht van de Belastingdienst vindt u hier.