Belastingdienst: geen vrijstelling van renteaftrekbeperking voor woningcorporaties

Belastingdienst ziet geen problemen in Nederlandse implementatie Europese richtlijn ATAD1

Onlangs heeft een kennisgroep van de Belastingdienst een standpunt gepubliceerd over toepassing van de generieke renteaftrekbeperking bij woningcorporaties. De kennisgroep ziet geen ruimte voor een vrijstelling van de aftrekbeperking specifiek voor woningcorporaties.

Generieke renteaftrekbeperking

In de vennootschapsbelasting is een generieke renteaftrekbeperking opgenomen (ook wel bekend als de earningsstrippingmaatregel). Op grond van die regeling is een saldo aan renten niet aftrekbaar voor zover dat saldo meer bedraagt dan 24,5% van de gecorrigeerde winst, of € 1 miljoen indien dit meer is dan 24,5% van de gecorrigeerde winst. 

Als de rente in enig jaar niet aftrekbaar is, kan die rente worden voortgewenteld naar een volgend jaar (zonder beperking in de tijd). In een volgend jaar kan dan worden beoordeeld of er dan wel ruimte is om de rente in aftrek te brengen. 

Woningcorporaties 

Een groot aantal woningcorporaties loopt tegen de generieke renteaftrekbeperking aan. Als gevolg daarvan is een deel van de rente die zij verschuldigd zijn op hun geldleningen niet aftrekbaar. De mogelijkheid om niet-aftrekbare rente voor te wentelen biedt niet altijd soelaas omdat er in latere jaren vaak ook onvoldoende aftrekruimte is. 

De generieke renteaftrekbeperking vloeit voort uit een Europese richtlijn: ATAD1. De kennisgroep van de Belastingdienst geeft aan dat ATAD1 niet voorziet in een vrijstelling specifiek voor woningcorporaties. Daarnaast stelt de kennisgroep dat ATAD1 de EU-lidstaten weliswaar de mogelijkheid biedt om bepaalde vrijstellingen in te voeren, maar dat ATAD1 de lidstaten daar niet toe verplicht. Dus al zou er een vrijstelling specifiek voor woningcorporaties in ATAD1 staan, dan nog was Nederland waarschijnlijk niet verplicht om die vrijstelling in te voeren. 

Volgens de kennisgroep heeft de Uniewetgever geen beoordelingsfout gemaakt door voor sociale woningbouw geen vrijstelling in ATAD1 op te nemen. Ook schendt de Nederlandse wetgever het primaire Unierecht niet door niet te voorziening in een vrijstelling voor woningcorporaties, aldus de kennisgroep.

Kennisgroepstandpunten

Een kennisgroepstandpunt is een officiële uitleg of standpunt van de Belastingdienst over een bepaalde fiscale kwestie. Het wordt opgesteld door een kennisgroep, een team van specialisten binnen de Belastingdienst dat zich bezighoudt met specifieke belastingonderwerpen.

De kennisgroepstandpunten kunnen worden aangemerkt als beleid van de Belastingdienst. De standpunten geven uitleg aan wet- en regelgeving in een specifiek geval en zijn bindend voor de inspecteurs. De standpunten zijn echter geen wetgeving; ze zijn niet bindend voor belastingplichtigen.