Besluit belasting op milieugrondslag geactualiseerd

Staatssecretaris verduidelijkt afbakening onroerende zaken en breidt teruggaafregeling uit

De staatssecretaris van Financiën heeft recentelijk het geactualiseerde Besluit belastingen op milieugrondslag vastgesteld, waarin beleidsregels voor de afvalstoffenbelasting, kolenbelasting en energiebelasting zijn opgenomen.

Afvalstoffen- en kolenbelasting

Voor de afvalstoffenbelasting wordt verduidelijkt dat materialen die worden gebruikt voor een bovenafdichtingsconstructie niet als afvalstoffen worden aangemerkt. Daarbij geldt dat bepaalde vervangende materialen als onderdeel van deze constructie kunnen worden beschouwd.

Verder keurt de staatssecretaris goed dat bij discontinue productieprocessen rekening kan worden gehouden met voorraadmutaties bij de herrekening van het verhoudingsgetal, om financieringsnadelen te voorkomen. De Belastingdienst levert hierbij maatwerk.

Voor de kolenbelasting wordt onder voorwaarden toegestaan dat een vervoersopdracht achterwege blijft wanneer kolen fysiek niet worden verplaatst, mits de relevante gegevens in de administraties zijn vastgelegd.

Energiebelasting: afbakening en uitvoering

Binnen de energiebelasting wordt het begrip "aansluiting" gekoppeld aan de onroerende zaak zoals vastgesteld in een WOZ-beschikking. Bij ontbrekende WOZ-beschikkingen, zoals bij openbare infrastructurele voorzieningen en evenementen, wordt een praktische werkwijze toegestaan waarbij wordt aangesloten bij de facturering door de energieleverancier.

Ook voor elektronische facturering wordt een praktische werkwijze toegestaan. Hierbij kan de energiebelasting per leveringspunt worden berekend op basis van het geschatte jaarverbruik van de aansluiting, met een latere correctie voor het juiste bedrag.

Voor tuinders zonder afzonderlijke aansluiting voor tuinbouwgas mag bij maandfacturering het verlaagde tarief voorlopig op de volledige levering worden toegepast, waarna na afloop van de verbruiksperiode een correctie plaatsvindt.

Verlaagd tarief en toerekening

De staatssecretaris staat toe dat bij samenloop van vrijstellingen en belaste leveringen van gassen een preferentiële toerekening plaatsvindt op basis van herkomst. Daarnaast blijft het verlaagde tarief voor coöperaties van toepassing gedurende de resterende looptijd van 15 jaar na aanwijzing.

Onder voorwaarden wordt goedgekeurd dat installaties verkregen via financial lease of erfpacht als juridisch eigendom van de coöperatie kunnen gelden. Ook wordt een praktische werkwijze toegestaan om het verlaagde tarief eerder toe te passen, namelijk bij ontvangst van de opgaaf van de coöperatie.

Teruggaaf en bijzondere situaties

Voor situaties waarin meerdere onroerende zaken achter één aansluiting zijn aangesloten, wordt een teruggaafregeling toegepast waarbij per zelfstandige onroerende zaak een belastingvermindering kan worden verkregen. Daarbij wordt volledig aangesloten bij de WOZ-afbakening. Daarnaast keurt de staatssecretaris goed dat woonboten die niet als onroerende zaak kwalificeren toch in aanmerking kunnen komen voor belastingvermindering, indien zij over een eigen leveringspunt en adres beschikken en een verblijfsfunctie hebben. Ten slotte wordt goedgekeurd dat religieuze en non-profitinstellingen zonder eindfactuur, bijvoorbeeld bij grootverbruikaansluitingen, in plaats daarvan maandfacturen kunnen overleggen om in aanmerking te komen voor de teruggaafregeling. Hiermee wordt beoogd dat deze instellingen per verbruiksperiode eenmaal een verzoek kunnen indienen.

Inwerkingtreding

Het besluit treedt in werking op de dag na publicatie in de Staatscourant en vervangt het besluit van 22 december 2025.

Het gehele besluit vindt u hier.