Consultatie Eindejaarsbesluit 2026

Aanpassingen in diverse belastingbesluiten, waaronder zetelverplaatsing, opting-in en overdrachtsbelasting

Het ministerie van Financiën heeft recentelijk een internetconsultatie geopend over het Eindejaarsbesluit 2026. In dit Eindejaarsbesluit 2026 is een aantal wijzigingen opgenomen van enkele uitvoeringsbesluiten op het terrein van belastingen. De wijzigingen vloeien onder andere voort uit het nog te verschijnen pakket Belastingplan 2027 en de Fiscale verzamelwet 2027. De opgenomen wijzigingen zijn voornamelijk technisch van aard. 

Het Eindejaarsbesluit 2026 bevat de volgende wijzigingen: 

• Vaststelling verkrijgingsprijs bij zetelverplaatsing naar Nederland
• Voorwaarde opting-in 
• Terugbrengen taakoverdracht overdrachtsbelasting naar originele staat
• Bepalingen inzake fiscale staatssteun; en 
• Wijzigingen naar aanleiding van de beëindiging van de teruggaafregeling voor accijns op biobrandstoffen

Vaststelling verkrijgingsprijs bij zetelverplaatsing naar Nederland

Bij verplaatsing van de werkelijke leiding van een vennootschap naar Nederland ontstaat voor buitenlandse aanmerkelijkbelanghouders een belastingplicht in box 2, waarbij de verkrijgingsprijs moet worden vastgesteld. In beginsel wordt daarbij uitgegaan van de waarde in het economische verkeer op het moment van zetelverplaatsing, zodat alleen waardemutaties na dat moment in Nederland worden belast. Voor specifieke situaties, zoals hervestiging, worden nadere regels gesteld en kan de verkrijgingsprijs onder voorwaarden worden aangepast. 

Voorwaarde opting-in

De regeling voor “Opting-in” maakt het mogelijk om een arbeidsverhouding als dienstbetrekking voor de loonbelasting aan te merken, ook als daar formeel geen sprake van is. De meldplicht aan de Belastingdienst wordt per 1 januari 2027 vervangen door een bewaarplicht van de gezamenlijke verklaring in de loonadministratie. Hierdoor vervalt de inzendverplichting en nemen de administratieve lasten voor zowel inhoudingsplichtigen als de Belastingdienst af. 

Terugbrengen taakoverdracht overdrachtsbelasting naar originele staat

De vrijstelling voor overdrachtsbelasting bij taakoverdracht wordt teruggebracht naar de oorspronkelijke vorm, waarbij alleen niet-commerciële overdrachten zijn vrijgesteld. Dit hangt samen met de introductie van een nieuwe, gerichte vrijstelling voor overdrachten van DAEB-woningen tussen woningcorporaties. Door deze aanpassing wordt overlap tussen vrijstellingen voorkomen en wordt de regeling eenvoudiger en beter uitvoerbaar. 

Bepalingen inzake fiscale staatssteun

Er worden regels opgenomen over het verstrekken van fiscale staatssteun, gebaseerd op een delegatiebepaling en bestaande EU-rechtspraak. Een verzoek om fiscale staatssteun wordt afgewezen als er een bevel tot terugvordering van onrechtmatige staatssteun openstaat. Hiermee worden bestaande rechtsregels expliciet gecodificeerd in nationale regelgeving. 

Wijzigingen naar aanleiding van de beëindiging van de teruggaafregeling voor accijns op biobrandstoffen

Door het beëindigen van de teruggaafregeling voor accijns op biobrandstoffen per 1 januari 2027 vervalt de grondslag voor de bijbehorende uitvoeringsregels. Het besluit regelt daarom dat de relevante bepalingen in het uitvoeringsbesluit accijns worden geschrapt. Daarmee wordt de regelgeving in lijn gebracht met het vervallen van de regeling zelf. 

De consultatie loopt tot 6 augustus 2026. De consultatie en achterliggende stukken vindt u hier.