Consultatie veiligehavenregels Wet Minimumbelasting 2024

Conceptwetsvoorstel introduceert nieuwe veiligehavenregels ter implementatie van het Side-by-Side-pakket

Het ministerie van Financiën heeft een conceptwetsvoorstel voor de veiligehavenregels in de Wet minimumbelasting 2024 ter internetconsultatie aangeboden naar aanleiding van het internationale Side-by-Side-pakket dat op 5 januari 2026 is overeengekomen.

Het document bevat zowel een concept wettekst als een concept artikelsgewijze toelichting. Belangstellenden worden uitgenodigd om technisch commentaar te leveren. 

Achtergrond wereldwijde minimumbelasting

Het Side-by-Side-pakket vormt het meest omvangrijke pakket internationale afspraken over de wereldwijde minimumbelasting sinds het akkoord van oktober 2021 over de herziening van het internationale belastingstelsel. In Nederland zijn de regels voor deze wereldwijde minimumbelasting sinds 31 december 2023 opgenomen in de Wet minimumbelasting 2024. Met deze wet is de Europese richtlijn over het minimumniveau van belastingheffing geïmplementeerd, die is gebaseerd op de modelregels van de OESO.

Na publicatie van de modelregels zijn binnen het Inclusive Framework aanvullende administratieve richtsnoeren overeengekomen. Deze zijn via eerdere wetswijzigingen geïntegreerd in de Wet minimumbelasting 2024. Daarmee is het Nederlandse wettelijke kader gebaseerd op zowel de Europese richtlijn als de OESO-modelregels en bijbehorend commentaar.

De OESO-modelregels vormen volgens het ministerie een samenhangend stelsel dat voorkomt dat over hetzelfde inkomensbestanddeel meerdere keren een bijheffing plaatsvindt. Dit wordt bereikt door afspraken over de toedeling van heffingsbevoegdheid tussen staten en een rangorde in de toepassing van maatregelen. De voorgestelde veiligehavenregels sluiten aan bij deze systematiek.

Inhoud voorgestelde veiligehavenregels

In het consultatiedocument worden, naast de verlenging van de tijdelijke kwalificerendlandenrapport veiligehavenregel, vier nieuwe veiligehavenregels uit het Side-by-Side pakket in concept wetgeving uitgewerkt: 

1. Vereenvoudigde effectieve belastingtarief-veiligehavenregel (voor verslagjaren die aanvangen op of na 31 december 2025); 
2. Kwalificerend equivalent minimumbelastingstelsel veiligehavenregel;
3. Uiteindelijkemoederentiteit veiligehavenregel; en 
4. Kwalificerende fiscale stimuleringsregeling-veiligehavenregel. 

Daarnaast bevat het consultatiedocument een technische aanpassing naar aanleiding van de administratieve richtsnoeren van 11 mei jl. omtrent de toepassing van de tijdelijke onderbelastewinstbijheffing veiligehavenregel bij multinationale groepen met een verslagjaar van 52 of 53 weken.

Toelichting en consultatieproces

Het ministerie van Financiën licht toe dat de internetconsultatie een vervolg vormt op een belangstellendenbijeenkomst van 31 maart 2026. Tijdens deze bijeenkomst hebben vertegenwoordigers uit bedrijfsleven, overheid en wetenschap gereflecteerd op de werking van de Wet minimumbelasting 2024, mede in het licht van het Side-by-Side-pakket. Besproken thema’s omvatten onder meer de uitgangspunten van de minimumbelasting, vereenvoudiging, complianceverplichtingen en de behandeling van fiscale stimuleringsregelingen. De huidige consultatie richt zich primair op de technische uitwerking van de voorgestelde wetswijzigingen en bevat daarom uitsluitend de voorgestelde wettekst en artikelsgewijze toelichting. Een algemeen deel van de memorie van toelichting is niet opgenomen. Belangstellenden worden expliciet uitgenodigd om deze onderdelen van technisch commentaar te voorzien.

De consultatie loopt tot 14 juli 2026.

De consultatie vindt u hier.