Duits pensioen deels belast

Hoge Raad beslist dat Duits pensioen in Nederland alleen belast is voor zover betaalde premies destijds aftrekbaar waren in Duitsland

De Hoge Raad heeft recentelijk beslist dat uitkeringen uit een Duits pensioen in Nederland slechts belast zijn voor zover de daarvoor betaalde premies in Duitsland voor de inkomstenbelasting aftrekbaar waren.

Achtergrond en feiten

De belanghebbende woonde en werkte van 1980 tot en met 1997 in Duitsland en was in die periode verplicht verzekerd op grond van de Deutsche Rentenversicherung. Deze regeling kwalificeert als een pensioen. In 2018 woonde de belanghebbende het gehele jaar in Nederland en ontving hij uitkeringen wegens ouderdom uit dit Duitse pensioen. 

De inspecteur legde een aanslag inkomstenbelasting op waarbij het volledige bedrag van de ontvangen uitkeringen tot het belastbare inkomen uit werk en woning werd gerekend. Hierbij werd geen onderscheid gemaakt naar de mate waarin de destijds betaalde premies in Duitsland aftrekbaar waren geweest.

In geschil was of over het volledige bedrag van de uitkeringen inkomstenbelasting kon worden geheven. De belanghebbende stelde dat slechts 45% van de uitkeringen in Nederland belast mocht worden. Hij voerde aan dat in de periode waarin de premies werden betaald, eveneens slechts 45% van deze premies aftrekbaar was voor de Duitse inkomstenbelasting. Het resterende deel van 55% was destijds niet aftrekbaar.

Hof stelt belanghebbende in gelijk

Het hof stelde de belanghebbende in het gelijk en oordeelde dat de belastingheffing in Nederland beperkt moest blijven tot het gedeelte van de uitkeringen dat correspondeert met het aftrekbare deel van de premies.

Hoge Raad volgt hof

De Hoge Raad volgt het oordeel van het hof. Daarbij stelt de Hoge Raad voorop dat reeds vaststond dat de Deutsche Rentenversicherung moet worden aangemerkt als een pensioen. Voor een dergelijk buitenlands pensioen geldt dat de uitkeringen in Nederland alleen belast zijn voor zover de daarmee verband houdende premies in het buitenland voor de inkomstenbelasting aftrekbaar waren.

De Hoge Raad oordeelt dat deze lijn in dit geval consequent moet worden toegepast. Omdat de door de belanghebbende betaalde premies destijds voor 45% aftrekbaar waren en voor 55% niet, zijn de ontvangen uitkeringen in dezelfde verhouding belast. Dit betekent dat 45% van de uitkeringen in Nederland aan inkomstenbelasting wordt onderworpen, terwijl 55% onbelast blijft.