Evaluatie gebruikelijk-loonregeling

Op 15 mei 2025 heeft de staatssecretaris van Financiën het rapport over de evaluatie van de gebruikelijk-loonregeling aan de Tweede Kamer gepresenteerd (Evaluatie gebruikelijkloonregeling: Draagt de dga zijn steentje bij?). In het rapport van het onderzoeksbureau SEO Economisch Onderzoek wordt de effectiviteit en impact van deze regeling op de dga onderzocht.

De beleidsdoelen van de gebruikelijk-loonregeling worden grotendeels gehaald, maar er is ruimte voor verbetering. In gesprekken met de Belastingdienst en belastingadviseurs kwam naar voren dat het exact inschatten van het gebruikelijk loon uitdagend is. Dit komt doordat de werkzaamheden van de dga niet bekend zijn, het lastig is om het verband te leggen tussen een passend loon en de omstandigheden op de arbeidsmarkt en er weinig observaties voorhanden zijn van vergelijkbare dienstbetrekkingen. Verder geven geïnterviewde dga’s en adviseurs aan dat de Belastingdienst het gebruikelijk loon achteraf niet vaak corrigeert. Ook kwam naar voren dat het handhaven van de meest vergelijkbare dienstbetrekking uitdagend is voor de Belastingdienst.

SEO Economisch Onderzoek geeft drie beleidsopties om de gebruikelijk-loonregeling meer doeltreffend te maken. De volgende opties verdienen nader onderzoek volgens de onderzoekers:

• een gerichte verhoging van het normbedrag op basis van de loonsom;
• het ontwikkelen van een waarderingsmethode voor het gebruikelijk loon om belastingplichtigen en de Belastingdienst te ondersteunen in het komen tot een nauwkeurige invulling van het gebruikelijk loon;
• uitbreiding van handhaving door de Belastingdienst.

Voor de zomer komt het kabinet met een reactie op het onderzoek en de voorgestelde aanpassingen.