Fiscale stimulans voor startups en scale-ups in de maak

Tot en met 29 april 2026 stond de internetconsultatie open voor het conceptwetsvoorstel Wet fiscale stimulering startups en scale ups. Met dit voorstel wil de Staatssecretaris van Financiën twee knelpunten aanpakken: de beperkte fiscale faciliteiten voor jonge ondernemingen en de ongunstige belastingheffing bij medewerkersparticipaties.

De eerste maatregel betreft een aanpassing buiten de loonheffingen. In het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 wordt de huidige uitzondering voor aandeelhouders in startende ondernemingen vervangen door een bredere uitzondering voor startups en scale ups. Of een onderneming daaronder valt, wordt vastgesteld via een beschikking van het Ministerie van Economische Zaken (RVO). Dit zorgt voor meer duidelijkheid en uniformiteit.

Een andere belangrijke voorgestelde wijziging ziet op de fiscale behandeling van medewerkersparticipaties. Het kabinet wil dit beloningsinstrument fiscaal aantrekkelijker maken door de aandelenoptieregeling verder aan te passen. Hierbij worden twee wezenlijke wijzigingen voorgesteld:

• Allereerst wordt de belastinggrondslag voor aandelenopties verlaagd: slechts 65% van het voordeel wordt belast als loon. 
• Daarnaast wordt het heffingsmoment verlegd naar het moment waarop de aandelen daadwerkelijk worden verkocht. Daarmee wordt voorkomen dat werknemers belasting moeten betalen over een voordeel dat nog niet in geld is omgezet.

De regeling geldt voor aandelenopties die zijn toegekend op of na 17 april 2025 en zich nog in de loonsfeer bevinden. Om misbruik te voorkomen, is overgangsrecht opgenomen.

Het wetsvoorstel besteedt ook aandacht aan praktische situaties. Zo leidt uitdiensttreding niet tot belastingheffing; ook bij een oud werknemer vindt heffing pas plaats bij verkoop van de aandelen. Wel moet contractueel worden vastgelegd dat de (voormalige) werkgever vooraf instemt met die verkoop, zodat loonbelasting kan worden ingehouden. Bij het vervallen van de status als startup/scale up wordt teruggevallen op de huidige optieregels, waarbij het fiscale voordeel naar tijdsgelang behouden blijft. Bij emigratie geldt een fictieve vervreemding, die wordt afgewikkeld via een conserverende aanslag met uitstel van betaling. Aandelen en opties die kwalificeren als lucratief belang zijn expliciet uitgesloten van de regeling.