Internetconsultatie Fiscale verzamelwet 2028

Kabinet presenteert alvast diverse fiscale wijzigingen voor 2028

Het kabinet is een internetconsultatie gestart voor het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2028. Dit wetsvoorstel bevat fiscale wijzigingen die bedoeld zijn om met ingang van 1 januari 2028 in werking te treden.

Hieronder volgt een beknopt overzicht van de voorgestelde wijzigingen. 

• Aanvangs- en einddatum eigenwoningforfait. Voorgesteld wordt om de huidige aansluiting op de basisregistratie personen (BRP) te schrappen, waardoor (weer) wordt aangesloten op de feitelijke verhuizing.
• Maatregelen op pensioen- en lijfrentegebied 
• Excessief lenen bij immigratie. Als een aanmerkelijk belanghouder meer dan € 500.000 leent van zijn BV, wordt het meerdere als fictief regulier voordeel in aanmerking genomen en belast. Bij een aflossing wordt een negatief regulier fiscaal voordeel in aanmerking genomen. Voorgesteld wordt om enkel een negatief fictief regulier voordeel toe te staan als dit bedrag in Nederland als fictief regulier voordeel in de heffing betrokken is geweest, dus niet meer als de aflossing op grond van een naar aard en strekking daarmee vergelijkbare buitenlandse regeling in de heffing is betrokken. 
• Verruiming fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten bij noodzakelijke vruchtwisseling. De bedrijfsopvolgingsregeling is niet van toepassing op vastgoed dat aan derden ter beschikking is gesteld. Voorgesteld wordt om de regeling te verruimen met land dat in het kader van noodzakelijke vruchtwisseling tijdelijk wordt verpacht als de verpachter tegelijkertijd land pacht op grond van een teeltpachtovereenkomst.
• Aanpassing objectieve belastingplicht omgekeerd hybride lichamen. Met de voorgestelde maatregel wordt geregeld dat de buitenlandse aanmerkelijk belangregeling ook toepassing vindt in situaties waarin een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap wordt gehouden door een feitelijk niet in Nederland gevestigd omgekeerd hybride lichaam.
• Afschaffen beschikking voortbrengingskosten innovatiebox 
• Aanpassing reorganisatiefaciliteiten. De fiscale faciliteiten voor de bedrijfsfusie, juridische fusie en juridische splitsing worden vereenvoudigd.  
• Voorkoming verjaring bij tweetrapsmaking 
• Aangiftetermijn voor de schenkbelasting verruimen tot 1 mei 
• Afschaffen vrijstelling overdrachtsbelasting voor Wooninvesteringsfonds 
• Meldingsplicht voor de vervreemder van aandelen in een onroerendezaakrechtspersoon. Dit ziet op de overdrachtsbelasting. Het introduceren van een meldingsplicht voor de vervreemder van aandelen, anders dan ingeval van overdracht van economische eigendom, heeft als doel om de informatiepositie van de Belastingdienst te verbeteren.
• Alcoholische dranken in algemene aantekening tabel I (algemeen tarief btw)
• Vereenvoudiging in de motorrijtuigenbelasting rondom geschorste motorrijtuigen 
• Vervallen van de vrijstelling asbest afkomstig van asbestdaken 
• Vervallen overgangsregeling overbrengen van afvalstoffen 
• Samenvoegen eerste schijven energiebelasting 
• Verbetering tariefmutatie energiebelasting op elektriciteit 
• Vereenvoudiging uitvoering belastingvermindering energiebelasting 
• Wijziging Kostenwet invordering rijksbelastingen 
• Overgangsrecht bij de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen. De voorgestelde maatregel voorziet in overgangsrecht in bepaalde situaties als gevolg van de per 1 januari 2025 geldende Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen. Met deze wet is de zelfstandige vennootschapsbelastingplicht van de open commanditaire vennootschap (cv) vervallen en is de cv fiscaal transparant geworden, als gevolg waarvan de achterliggende participanten in de heffing worden betrokken. Het overgangsrecht ziet op de overgang van een aanmerkelijk belang bij schenking of overlijden. 
• Omzetting beleidsregels verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken naar wetgeving 

De internetconsultatie vindt u hier.