Internetconsultatie grensoverschrijdende omzettingen

Fiscale gevolgen voor de vennootschapsbelasting, inkomstenbelasting en dividendbelasting

Het ministerie van Financiën is een internetconsultatie gestart om de fiscale regelingen voor de omzetting van rechtspersonen uit te breiden en te moderniseren. Geïnteresseerden kunnen tot 1 december 2025 reageren op het wetsvoorstel. 

Een omzetting is een rechtshandeling waarmee de rechtsvorm van een rechtspersoon wijzigt met behoud van rechtspersoonlijkheid, waarbij de rechtspersoon niet ophoudt te bestaan. Onder een grensoverschrijdende omzetting wordt verstaan een omzetting van rechtspersonen waarbij het civiele recht van Nederland én het civiele recht van een andere staat betrokken is.

Het wetsvoorstel vindt zijn aanleiding in de Wet implementatie richtlijn grensoverschrijdende omzettingen, fusies en splitsingen. Op grond van die wet voorziet het Burgerlijk Wetboek sinds 1 september 2023 in regels voor omzettingen van NV’s en BV’s in kapitaalvennootschappen naar het recht van een andere lidstaat van de Europese Unie of Europese Economische Ruimte en andersom. 

Vanuit de praktijk bestaat de wens om te voorzien in fiscale flankerende maatregelen die verband houden met grensoverschrijdende omzettingen. Dit biedt de praktijk duidelijkheid en rechtszekerheid. Momenteel ontbreekt namelijk een wettelijke bepaling ten aanzien van grensoverschrijdende omzettingen. Met het onderhavige wetsvoorstel wordt voldaan aan deze wens van de praktijk. Daarnaast beogen de voorgestelde maatregelen te verzekeren dat bij een grensoverschrijdende omzetting geen claimverlies kan optreden (en de Belastingdienst niet meer zou kunnen heffen).

De internetconsultatie vindt u hier.