Jaarverslag Mutual Agreement Procedures MAP 2025

MAP-team realiseert meer zaken en behoudt een hoog oplossingspercentage binnen de internationale termijn

Het MAP-team van de Belastingdienst schetst in het jaarverslag 2025 de ontwikkeling van onderlinge overlegprocedures en rapporteert een toename van zowel ontvangen als afgedane verzoeken.

Achtergrond en ontwikkeling

Voor belastingplichtigen met grensoverschrijdende activiteiten is duidelijkheid over de fiscale positie van belang. De onderlinge overlegprocedure (MAP) is een instrument om dubbele belastingheffing of strijdige verdragstoepassing te voorkomen of op te lossen. Daarnaast kan vooraf zekerheid worden verkregen via bilaterale of multilaterale advance pricing arrangements (BAPA/MAPA). Sinds 2022 wordt deze taak uitgevoerd door een speciaal MAP-team binnen de Belastingdienst. Het team behandelt verschillende typen zaken, waaronder verrekenprijszaken, interpretatiezaken en corporate tie-breakers, en treedt namens Nederland in overleg met verdragspartners. 

Kerncijfers 2025

Uit het jaarverslag blijkt dat in 2025 in totaal 506 MAP-verzoeken zijn ontvangen en 531 zaken zijn afgehandeld. Dit betekent een stijging van circa 9% respectievelijk 28% ten opzichte van 2024. Het aantal zaken dat daadwerkelijk in MAP is behandeld kent een oplossingspercentage van 97%. Ondanks de groei van het aantal ontvangen verzoeken blijft Nederland in staat om zaken gemiddeld binnen de internationaal afgesproken termijn van 24 maanden af te ronden. Deze termijn sluit aan bij de minimumstandaard uit BEPS Actie 14. De stijgende trend in nieuwe verzoeken zet zich voort, al wordt opgemerkt dat deze afhankelijk is van externe factoren zoals ontwikkelingen in andere verdragslanden. 

Verloop en uitkomsten

De MAP-procedure bestaat uit een unilaterale fase en, indien nodig, een bilaterale fase met de betrokken verdragspartner. In de meeste gevallen wordt in de bilaterale fase een oplossing bereikt. Van de afgeronde zaken in 2025 wordt volgens het MAP-team het merendeel opgelost door volledige eliminatie van dubbele belastingheffing of herstel van verdragsconforme belasting. Slechts in een beperkt aantal gevallen wordt geconcludeerd dat geen sprake is van strijd met het verdrag (circa 2%) of wordt geen overeenstemming bereikt (0,4%). Belastingplichtigen accepteren volgens het MAP-team in nagenoeg alle gevallen de uitkomst van de procedure. Indien een verzoek wordt afgewezen, bestaat de mogelijkheid om bezwaar in te stellen tegen deze beslissing. 

Doorlooptijden en internationale positie

Nederland voldoet volgens het MAP-team aan de norm om MAP-zaken gemiddeld binnen 24 maanden op te lossen. Voor verrekenprijszaken ligt de doorlooptijd in sommige gevallen iets hoger, onder meer door afronding van oudere dossiers. Het MAP-team merkt op dat Nederland internationaal tot de kopgroep behoort in het oplossen van MAP-zaken. 

Overige ontwikkelingen

Het jaarverslag beschrijft daarnaast ontwikkelingen rond pre-filing, protective MAP-verzoeken en arbitrage. Nederland ondersteunt het gebruik van arbitrage als sluitstuk wanneer geen overeenstemming wordt bereikt binnen twee jaar. In 2025 zijn slechts enkele zaken in arbitrage, waarbij uitkomsten in 2026 worden verwacht. Ook wordt gewerkt aan een herziening van het besluit onderlinge overlegprocedures, mede naar aanleiding van internationale en praktische ontwikkelingen. Daarnaast speelt Nederland een actieve rol binnen internationale fora en EU-initiatieven gericht op verdere verbetering van geschiloplossing en fiscale zekerheid. 

Het gehele jaarverslag vindt u hier.