Nieuw besluit over bedrag B pijler 1

Bedrag B van Pijler 1 is een beoogde vereenvoudiging van de verrekenprijsregels voor het vaststellen van de beloning voor routinematige marketing- en distributieactiviteiten

De staatssecretaris heeft recentelijk een besluit gepubliceerd over bedrag B van Pijler 1. Bedrag B van Pijler 1 is een beoogde vereenvoudiging van de verrekenprijsregels voor het vaststellen van de beloning voor routinematige marketing- en distributieactiviteiten. Het besluit beschrijft de gevolgen van de internationale afspraak van het Inclusive Framework over Bedrag B van Pijler 1 voor de belastingheffing in Nederland.

Op 19 februari 2024 is door de OESO het rapport "Pillar One – Amount B" gepubliceerd. In het rapport worden richtlijnen en handreikingen gegeven voor de toepassing van Bedrag B. Het rapport is aangevuld op 17 juni 2024 met de definitie van "kwalificerende jurisdicties" en de aanwijzing van de landen die behoren tot de zogenoemde ‘covered jurisdictions’. 

De staatssecretaris licht in het besluit toe dat Bedrag B een beoogde vereenvoudiging is van de verrekenprijsregels voor het vaststellen van de beloning voor routinematige marketing- en distributieactiviteiten. Het doel van Bedrag B is om de rechtszekerheid voor belastingplichtigen te vergroten en discussies en geschillen te verminderen. Hiertoe tracht het rapport de vergelijkbaarheidsstudie in relatie tot routinematige marketing- en distributieactiviteiten te vereenvoudigen. De reikwijdte van Bedrag B wordt vastgesteld aan de hand van verscheidene kwalitatieve en kwantitatieve criteria. In landen die Bedrag B implementeren hoeven belastingplichtigen die binnen de reikwijdte van Bedrag B vallen, geen volledige vergelijkbaarheidsanalyse op te stellen en kunnen ze gebruik maken van de richtlijnen en handreikingen in het rapport. Binnen het Inclusive Framework is afgesproken dat de toepassing van Bedrag B optioneel is. Dit betekent dat landen kunnen kiezen of, en zo ja hoe, ze Bedrag B implementeren in hun nationale weten regelgeving voor routinematige marketing- en distributieactiviteiten in hun land. 

Bij het verschijnen van het rapport was de verwachting dat Bedrag B vooral zal worden geïmplementeerd in landen met doorgaans weinig in het publieke domein beschikbare informatie over vergelijkbare transacties tussen niet gelieerde partijen. In veel gevallen zullen dit ook landen zijn met een beperkte capaciteit bij hun Belastingdienst.

De staatssecretaris geeft aan dat Bedrag B niet wordt ingevoerd voor Nederlandse belastingplichtigen die in Nederland routinematige marketing- en distributieactiviteiten verrichten. Bij toepassing van Bedrag B in het buitenland kan Bedrag B in een aantal hierna omschreven situaties wel een rol spelen in de heffing van vennootschapsbelasting voor Nederlandse belastingplichtigen.

Indien er in een betreffend jaar in een aangewezen land Bedrag B in de wet- en regelgeving is geïmplementeerd en er een belastingverdrag tussen dit land en Nederland van toepassing is heeft dit als gevolg dat: 

• de Belastingdienst dubbele belasting ten aanzien van gelieerde transacties met een belastingplichtige in Nederland als gevolg van de juiste toepassing van Bedrag B in het aangewezen land ongedaan zal maken door een corresponderende correctie; 
• de bevoegde autoriteit het voorgaande ook zal toepassen als er een verzoek tot een onderlinge overlegprocedure wordt ingediend met betrekking tot de toepassing van Bedrag B door een aangewezen land; en 
• de Belastingdienst geen correcties zal opleggen in relatie tot de beloning van de routinematige marketing- en distributieactiviteiten in een aangewezen land in gevallen waar er sprake is van een juiste toepassing van Bedrag B.

Bovenstaande geldt zowel voor de vaststelling van verrekenprijzen tussen gelieerde entiteiten als de winstallocatie aan vaste inrichtingen.

Het besluit treedt op 1 januari 2025 in werking. 

Het gehele besluit vindt u hier.