Procedures voor onderlinge overleg - Mutual Agreement Procedures - MAP

Nederlandse overwegingen bij geschilbeslechtingsprocedures

In de afgelopen maanden hebben wij een toename gezien van grensoverschrijdende belastinggeschillen die voortvloeien uit verrekenprijsaanpassingen, vraagstukken rondom de drempel voor vaste inrichtingen en de toerekening daarvan, kwalificatieconflicten en bronbelastingconflicten. Naarmate jurisdicties uiteenlopende standpunten blijven innemen ten aanzien van de interpretatie en toepassing van belastingverdragen, blijft dubbele belasting een reëel risico voor multinationale groepen.

Een mechanisme dat in dit verband steeds relevanter wordt, is de Mutual Agreement Procedure (MAP). MAP is een proces tussen overheden dat is ontworpen om belastingheffing die niet in overeenstemming is met belastingverdragen te elimineren. Hoewel MAP al vele jaren beschikbaar is, bieden recente ontwikkelingen (waaronder de update in 2026 van de OECD Manual on Effective Mutual Agreement Procedures) nadere richtlijnen en versterken zij best practices voor zowel belastingplichtigen als belastingautoriteiten.

Op basis van onze recente ervaring bij het ondersteunen van cliënten zien wij een aantal terugkerende thema’s:

• MAP wordt vaak onvoldoende benut, terwijl het een effectieve route kan bieden om dubbele belasting te elimineren, ook in gevallen van verrekenprijzen en vaste inrichtingen.
• De brede toegang tot MAP is nog in ontwikkeling, bijvoorbeeld in gevallen met door belastingplichtigen geïnitieerde aanpassingen, waarbij jurisdicties die historisch gezien mogelijk uiteenlopende standpunten innamen, geleidelijk de best practices van de OESO volgen.
• Vroege strategische keuzes zijn van cruciaal belang, met name bij intra-EU-geschillen. Het selecteren van de juiste juridische grondslag (verdrag, EU-mechanismen) en het afstemmen van MAP op nationale rechtsmiddelen is van doorslaggevend belang. Het EY International Tax Controversy & Litigation team ondersteunt cliënten gedurende de gehele levenscyclus van MAP, variërend van een vroege beoordeling en haalbaarheid tot het voorbereiden en indienen van robuuste MAP-verzoeken en het coördineren van multi-jurisdictionele procedures. Daarnaast heeft het EY International Tax Controversy & Litigation team uitgebreide ervaring met het beheren van de interactie met nationale procedures en, waar relevant, het aansturen van arbitrage om tot een oplossing te komen.

Daarnaast versterkt EY momenteel zijn wereldwijde capaciteiten door experts wereldwijd samen te brengen om ondersteuning te bieden bij complexe zaken.

Gegeven de huidige omstandigheden kan het de moeite waard zijn om te heroverwegen of bestaande of potentiële grensoverschrijdende geschillen binnen uw organisatie baat kunnen hebben bij een MAP-aanpak, hetzij als primaire route, hetzij naast nationale procedures.

Voor meer informatie zie onze EY MAP-flyer en/of neem contact op met uw EY-contactpersoon.