Syllabus earningsstrippingmaatregel geactualiseerd

Syllabus over toepassing earningsstrippingmaatregel met verzameling van geanonimiseerde en bewerkte casussen en vragen die Belastingdienst heeft behandeld

Recentelijk is er weer een geactualiseerde syllabus (met datum 1 oktober 2025) over de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingmaatregel) openbaar gemaakt. De syllabus gaat in op de toepassing van deze maatregel en bevat een verzameling van geanonimiseerde en bewerkte casussen en vragen die de Coördinatiegroep Taxhavens en Concernfinanciering van de Belastingdienst heeft behandeld.

Earningsstrippingmaatregel

Sinds 1 januari 2019 bevat de vennootschapsbelasting een generieke renteaftrekbeperking in de vorm van een earningsstrippingmaatregel. Deze maatregel vloeit voort uit de EU-richtlijn ter bestrijding van belastingontwijkingspraktijken en is gericht op het voorkomen van winstverschuiving en grondslaguitholling door middel van rentebetalingen. Daarnaast wordt een meer gelijke fiscale behandeling van eigen vermogen en vreemd vermogen bij alle belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting nagestreefd. 

De earningsstrippingmaatregel brengt mee dat het saldo van de rentelasten en de rentebaten die in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de winst, niet aftrekbaar is voor zover dat saldo meer bedraagt dan 24,5% van de gecorrigeerde winst, of € 1 miljoen indien dit meer is dan 24,5% van de gecorrigeerde winst. Het percentage van 24,5% is van toepassing voor boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2025. 

Syllabus

De syllabus bevat een verzameling van casussen en vragen die de Belastingdienst eerder heeft behandeld. De syllabus bestaat na een inleiding uit de volgende hoofdstukken. In hoofdstuk 2 wordt de werking van de earningsstrippingmaatregel uiteengezet. Dit hoofdstuk vormt het theoretisch kader en dient ter inhoudelijke inleiding. In hoofdstuk 3 wordt ingegaan op de positie van de earningsstrippingmaatregel in de aangifte vennootschapsbelasting. In hoofdstuk 4 wordt aandacht besteed aan diverse opgekomen vraagstukken, zoals over de aftrekruimte, saldo aan renten, gecorrigeerde winst en geactiveerde rente.

De vorige versie van de syllabus (28 mei 2024) kan als ingetrokken worden beschouwd. Ten opzichte van de vorige versie zijn de belangrijkste wijzigingen als volgt. Het maximale percentage van de gecorrigeerde winst waarover rente aftrekbaar is, is per 1 januari 2025 verhoogd van 20% naar 24,5%. Alle relevante passages, voorbeelden en rekenvoorbeelden zijn aangepast aan dit nieuwe percentage. In het hoofdstuk met vraagstukken zijn antwoorden geactualiseerd en uitgebreid. De geactualiseerde syllabus verwijst nu naar het Besluit Earningsstrippingmaatregel 2025, dat voorrang heeft op de syllabus. 

De gehele syllabus vindt u hier.