Wijzigingen 30%-regelingen definitief

Nadat de Tweede Kamer al had ingestemd met het Belastingplan 2025, heeft de Eerste Kamer ditzelfde gedaan op 17 december 2024. Daarmee zijn de wijzigingen in de 30%-regeling definitief en is de gewijzigde wet inmiddels op 1 januari 2025 in werking getreden. 

Gezien de grote hoeveelheid wijzigingen van de afgelopen jaren, hebben we de huidige stand van zaken en nog aangekondigde wijzigingen voor u op een rijtje gezet.

30%-regeling in 2025

Werknemers aan wie de 30%-regeling is toegekend, kunnen momenteel van hun werkgever een belastingvrije vergoeding ontvangen ter grootte van maximaal 30% van het in Nederland belastbare brutoloon, mits aan de voorwaarden van de regeling wordt voldaan.

Eén van de voorwaarden voor de 30%-regeling is dat moet worden voldaan aan het salariscriterium. Dit is een continue toets, wat inhoudt dat gedurende de looptijd van de 30%-regeling constant aan dit criterium moet worden voldaan. Het salariscriterium geeft het bedrag weer dat de werknemer minimaal als belast salaris moet ontvangen, dus nadat de 30%-regeling is toegepast. Dit bedraagt in 2025 € 46.660. Voor werknemers die jonger zijn dan 30 jaar en die een Nederlandse of daarmee vergelijkbare mastergraad hebben behaald, geldt een lagere salarisnorm van € 35.468 in 2025. 

Salarisplafond

Vanaf 2024 is de 30%-regeling gemaximeerd op de zogenoemde "Balkenende-norm". In 2025 kan de 30%-regeling worden toegepast tot een salaris van €246.000. Indien het salaris hoger is, kan geen belastingvrije vergoeding worden toegepast op het meerdere. 

Belastingplichtigen die de 30%-regeling uiterlijk in de loonadministratie van december 2022 hebben toegepast, hebben recht op overgangsrecht. Hierdoor geldt voor deze personen het salarisplafond pas vanaf 2026.

Partiële buitenlandse belastingplicht

Belastingplichtigen die in aanmerking komen voor de 30%-regeling konden er tot en met 2024 voor kiezen om als buitenlandse belastingplichtigen te worden behandeld voor Box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) en Box 3 (inkomen uit sparen en beleggen) gedurende de looptijd van de 30%-regeling. Dit betekent dat zij in principe geen Nederlandse belasting hoefden te betalen over inkomen van buiten Nederland. Dit staat bekend als 'partiële buitenlandse belastingplicht'. De keuze voor deze partiële buitenlandse belastingplicht is per 1 januari 2025 afgeschaft.

Er is overgangsrecht van toepassing wanneer de 30%-regeling uiterlijk in de loonadministratie van december 2023 is toegepast op grond van een 30%-beschikking. Op basis van het overgangsrecht kan de partiële buitenlandse belastingplicht nog worden geclaimd in 2025 en 2026. Vanaf 1 januari 2027 is deze keuze echter niet meer beschikbaar.

27%-regeling per 2027

Met ingang van het jaar 2027, wordt de 30%-regeling aangepast naar een 27%-regeling, waarbij de maximale belastingvrije vergoeding dus met 3%-punt wordt verlaagd, en waarbij ook hogere salarisnormen zullen gelden. Deze salarisnormen zijn vastgesteld op €50.436 voor een reguliere werknemer, en €38.338 voor belastingplichtigen jonger dan 30 jaar met een mastertitel. Echter, deze bedragen worden jaarlijks geïndexeerd, ook al voor de inwerkingtreding in 2027.

Overgangsrecht zal van toepassing zijn op werknemers die de 30%-regeling al toepasten vóór 1 januari 2024. Zij behouden het recht op een volledige 30%-vergoeding, mits zij voldoen aan de huidige (te indexeren) inkomensnorm. Voor deze werknemers kan de werkgever maximaal 30% van hun loon belastingvrij uitbetalen voor een periode van maximaal 5 jaar.

Werknemers die de 30%-regeling voor het eerst hebben toegepast in 2024, zullen vanaf 1 januari 2027 onderworpen zijn aan de verlaagde 27%-regeling. Voor deze personen blijven echter de huidige (lagere) salariscriteria van toepassing.

Onderstaande tabel geeft een overzicht van de diverse wijzigingen en overgangsregelingen, afhankelijk van het kalenderjaar waarin de 30%-regeling voor het eerst in de loonadministratie is toegepast:

Eerste toepassing van de 30%-regeling in

Salarisplafond van toepassing vanaf

Partiële buitenlandse belastingplicht afgeschaft per

Maximale vergoeding verlaagd naar 27% per

Hogere salariscriterium van toepassing per

2022

2026

2027

n.v.t.

n.v.t.

2023

2024

2027

n.v.t.

n.v.t.

2024

2024

2025

2027

n.v.t.

2025

2025

2025

2027

2027


Schrijf u hier in voor onze fiscale nieuwsbrief

Blijf altijd up-to-date over fiscale ontwikkelingen: schrijf u hier in voor een van onze Tax nieuwsbrieven.