Wordt rente vergoed bij belastingteruggave vanwege laag werkelijk rendement box 3?

Mogelijk geeft het ministerie binnenkort meer duidelijkheid

Op 19 juli 2025 is de tegenbewijsregeling voor box 3 in werking getreden. Hiermee kan over de jaren vanaf 2017 belasting terug worden gevraagd als het werkelijk behaalde rendement lager was dat het forfaitaire rendement van box 3. Onduidelijk is of over een belastingteruggave dan ook belastingrente wordt vergoed. 

Om in aanmerking te komen voor de belastingteruggave, moet gebruik worden gemaakt van het formulier "Opgaaf werkelijk rendement" (OWR). De Belastingdienst is onlangs begonnen met het verzenden van brieven over de tegenbewijsregeling en het inmiddels beschikbare formulier.

In de pers is melding gemaakt van het recht op belastingrente bij een belastingteruggaven. Er wordt daarbij gesproken van een belastingrentebedrag van in totaal € 400 miljoen. Bij het Ministerie van Financiën is men er nog niet over uit of daadwerkelijk rente moet worden vergoed bij een belastingteruggave. 

De aanleiding voor het bericht in de pers is een webinar voor fiscaal dienstverleners waar de Belastingdienst nader is ingegaan op het formulier OWR en wat dat betekent voor de belastingrente. Volgens de Belastingdienst wordt de belastingrente overeenkomstig de wettelijke regels vergoed. 

Of belastingrente wordt vergoed hangt ervan af of al een definitieve belastingaanslag is opgelegd. Stel dat over een bepaald jaar nog geen definitieve aanslag is opgelegd. Als de Belastingdienst de aangifte over dat jaar en het formulier OWR ongewijzigd volgt, wordt de aanslag gezien als een aanslag die overeenkomstig de ingediende aangifte is opgelegd. Als dat leidt tot een belastingteruggave, dan hoort, mits ook aan de overige voorwaarden wordt voldaan, belastingrente te worden vergoed. Dat is anders als de Belastingdienst de aangifte en het formulier niet ongewijzigd volgt, maar een correctie aanbrengt in het inkomen. 

Als er al wel een definitieve aanslag inkomstenbelasting is opgelegd over een bepaald jaar, en deze aanslag wordt verminderd naar aanleiding van het ingediende formulier OWR, dan wordt géén belastingrente vergoed. Maar op het ministerie wordt momenteel bekeken of hier een uitzondering op kan komen. 

Overigens geldt dat als rente wordt vergoed, die rente afhankelijk is van meerdere factoren: de hoogte van de teruggaaf, het tijdvak waarover rente wordt vergoed (dat op zichzelf weer afhankelijk is van het moment waarop de aangifte is ingediend) en de over het rentetijdvak geldende rente.