EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
W niedawnym wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gliwicach z 20 maja 2025 r. (sygn. I SA/Gl 1207/24), potwierdzono, że tzw. koncepcja look through approach nie znajduje zastosowania w odniesieniu do wypłaty odsetek od pożyczki na rzecz włoskiej spółki kapitałowej. Orzeczenie to wpisuje się w szerszy kontekst interpretacyjny dotyczący zasad opodatkowania dochodów nierezydentów w Polsce, ze szczególnym uwzględnieniem kwalifikacji beneficjenta rzeczywistego.
Dochód uzyskany na terytorium Polski a podmiot formalnie uprawniony
Zgodnie z art. 3 ust. 2 i 2a ustawy o CIT, podstawową przesłanką dla opodatkowania dochodu nierezydenta w Polsce jest uzyskanie przez niego dochodu na terytorium RP. W przypadku analizowanym przez sąd, odsetki od pożyczki wypłacane były bezpośrednio na rzecz włoskiej spółki, będącej formalnym wierzycielem. W ocenie sądu to właśnie ta spółka – jako bezpośredni odbiorca należności – powinna być uznana za podatnika, niezależnie od tego, kto znajduje się „za nią” w strukturze własnościowej lub kto jest ostatecznym beneficjentem ekonomicznym odsetek.
Newsletter Podatki międzynarodowe
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Brak podstaw normatywnych dla zastosowania look through approach
Istotnym elementem rozstrzygnięcia była analiza możliwości zastosowania tzw. look through approach, czyli koncepcji „przenikania” przez podmiot pośredniczący do rzeczywistego właściciela należności. WSA w Gliwicach jednoznacznie wskazał, że podejście to nie znajduje oparcia w przepisach ustawowych – zarówno ustawa o CIT, jak i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie przewidują obowiązku stosowania tej metody. Ma ona charakter wyłącznie doktrynalny lub orzeczniczy, a jej zastosowanie może mieć miejsce tylko w wyjątkowych przypadkach, gdy pośrednik nie działa we własnym imieniu i jest transparentny podatkowo.
Status podatkowy włoskiej spółki jako przeszkoda dla look through approach
W analizowanej sprawie kluczowe znaczenie miał status włoskiej spółki jako podmiotu nieposiadającego cech podatkowej transparentności. Spółka ta działała we własnym imieniu, nie była zobowiązana do przekazania świadczenia innej jednostce, a także podlegała opodatkowaniu we Włoszech na zasadach ogólnych. W konsekwencji, brak było podstaw do zastosowania look through approach, który zarezerwowany jest dla przypadków strukturalnej neutralności pośrednika podatkowego.
Podsumowanie
Wyrok WSA w Gliwicach wpisuje się w ugruntowaną linię interpretacyjną, zgodnie z którą koncepcja look through approach nie może być stosowana automatycznie w przypadku wypłat należności transgranicznych. W praktyce oznacza to, że w sytuacjach, w których odsetki trafiają do podmiotu kapitałowego z innego państwa członkowskiego, nieposiadającego cech transparentności, to właśnie ten podmiot uznaje się za podatnika uzyskującego dochód na terytorium Polski.
Współautorem tekstu jest Wiktoria Sadowski, senior w zespole Podatków Międzynarodowych.
Jak EY może pomóc
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcejLider
-
Łukasz JeśkiewiczEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
Polecane artykuły
Rozliczenia intercompany w procesie CIT compliance
Wraz z zatwierdzeniem sprawozdania finansowego dla licznych podmiotów zakończyły się prace związane z raportowaniem za poprzedni rok obrotowy.
Wpływ Dyrektywy DAC7 na polskie regulacje dotyczące RODO i MDR
Poznaj najnowsze zmiany w polskim prawie podatkowym i przepisach RODO związane z implementacją Dyrektywy DAC7. Dowiedz się, jak nowe regulacje wpływają na obowiązki operatorów cyfrowych, procedury MDR i ochronę danych osobowych.
Podatek wyrównawczy – nowe wyzwania dla polskich spółek
Projekt implementuje do polskiego porządku prawnego postanowienia Dyrektywy Rady (UE) 2022/2523, zobowiązującej państwa członkowskie UE do wprowadzenia przepisów regulujących tzw. globalny podatek minimalny.