Mogelijke wijzigingen Belastingpakket 2025

Niet invoeren antifragmentatiebepaling en amendementen over bedrijfsopvolgingsfaciliteit krijgen appreciatie ‘’oordeel Kamer’’; stemming over amendementen en Belastingpakket op donderdag 14 november

De Minister van Financiën heeft recentelijk vragen over het Belastingpakket 2025 beantwoord. Daarnaast heeft hij zijn mening (ook wel appreciatie genoemd) gegeven wat de Tweede Kamer zou moeten doen met voorgestelde wijzigingen (amendementen) bij het Belastingpakket 2025. 

Appreciatie ‘’oordeel Kamer’’

De volgende voorgestelde wijzigingen hebben de appreciatie ‘’oordeel Kamer’’ gekregen. Daarmee is de kans groter dat de wijziging wordt opgenomen in het Belastingpakket 2025.

• Niet invoeren antifragmentatiebepaling in de earningsstrippingmaatregel
• Schrappen horizonbepaling voor separaat tarief voor waterstof in de energiebelasting
• Herstel van een omissie inzake rekenregels voor de jaarruimte met betrekking tot het nettopensioen
• WBSO-budget structureel verhogen met € 100 miljoen met name voor starters en kleine gebruikers. Dekking door verhoging aof-premie
• Overgangsregeling BOR voor bedrijfsopvolgingen vanaf 2023 verkorting voortzettingstermijn
• Uitstel maatregel gewone aandelen met 5% belang totdat verruiming verwateringsregeling en toegang kleine familiebelangen in werking treden

Wij lichten hieronder het mogelijk niet invoeren van de antifragmentatiebepaling en de amendementen over de bedrijfsopvolgingsfaciliteit nader toe. 

Niet invoeren antifragmentatiebepaling

Bij de appreciatie van het amendement over het niet invoeren van de antifragmentatiebepaling in de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingmaatregel) wordt toegelicht dat deze wordt gedekt door het begrenzen van de verhoging van het percentage van de generieke renteaftrekbeperking tot 24,5%, in plaats van tot de voorgestelde 25%. 

De minister legt uit dat het doel van de antifragmentatiemaatregel is om "opknipgedrag" van vastgoedlichamentegen te gaan. De minister laat onder meer weten dat het tegengaan van ongewenste belastingconstructies één van de speerpunten van dit kabinet is en blijft. Desalniettemin kan de bewindsman de gedachte achter het amendement - om de woningbouwsector de ruimte te bieden om voldoende woningen te bouwen – volgen. Daarnaast merkt de minister op dat het amendement is voorzien van dekking. Daarom geeft hij het “oordeel Kamer”, met de kanttekening dat het kabinet andere mogelijkheden zal inventariseren om in dit kader ongewenste constructies tegen te gaan. Voor wat meer achtergrond verwijzen wij ook naar EYFN 2024/45.

Voortzettingseis bedrijfsopvolgingsregeling

In het huidig belastingpakket 2025 wordt de voortzettingseis van de bedrijfopvolgingsregeling per 1 januari 2025 verkort van vijf naar drie jaar. Zonder overgangstermijn zorgt deze verkorting voor ongelijkheid tussen belastingplichtigen. Belastingplichtigen die op 31 december 2024 gebruik beginnen te maken van de BOR hebben pas op 31 december 2029 volledig voldaan aan de voortzettingseis (5 jaar later). Dit terwijl belastingplichtigen die een dag later gebruikmaken van de BOR al veel eerder klaar zijn, namelijk op 1 januari 2028 (drie jaar later). Specifiek gaat het om de belastingplichtigen die tussen 1 januari 2023 en de inwerkingtreding van de wet (1 januari 2025) gebruik zijn gaan maken van de bedrijfsopvolgingsregeling. Met dit amendement wordt de ongelijke behandeling van deze groep opgeheven.

Verwateringsregeling

Het kabinet stelt voor om de verruiming van de verwateringsregeling en de toegang voor kleine familiebelangen bij koninklijk besluit in werking te laten treden zodra goedkeuring van staatssteun van de Europese Commissie is verkregen. Deze twee maatregelen zouden per 1 januari 2025 in werking treden. Uit een juridisch advies blijkt echter dat er sprake is van een risico op staatssteun bij deze twee maatregelen. De minister licht toe dat de inwerkingtreding pas mogelijk is na formele goedkeuring door de Europese Commissie. Daarom wordt voorgesteld om deze twee maatregelen in werking te laten treden op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip.

Overige amendementen ontraden

Het kabinet raadt alle overige amendementen af. De minister ontraadt de Tweede Kamer onder meer het voorstel om de btw-verhoging op boeken, cultuur, en sport terug te draaien. Ook het voorstel om de vennootschapsbelasting te verhogen is volgens de minister geen goed idee. 

De gehele Kamerbrief met antwoorden van de minister en een overzicht van de appreciaties en de ingediende amendementen vindt u hier.

Stemming

De minister verklaarde dat amendementen die na vrijdag 8 november 23:55 uur waren ingediend, niet konden worden meegenomen in zijn brief. Voor de start van de stemmingen op 14 november 2024 zal een Kamerbrief worden verzonden, waarin de overige amendementen worden beoordeeld en waarin wordt ingegaan op de ingediende moties.

Parlementaire voortgang

Voor eerdere berichten over het Belastingpakket 2025 zie het onderstaande overzicht:

• EYFN 2024/45: De op 6 november verschenen derde nota van wijziging
• EYFN 2024/44: De op 28 oktober verschenen tweede nota van wijziging.
• EYFN 2024/44: De op 25 oktober verschenen beantwoording van vragen
• EYFN 2024/42: De op 11 oktober 2024 verschenen nota’s naar aanleiding van het verslag
• EYFN 2024/41: De op 3 oktober 2024 ingediende nota’s van wijziging
• EYFN 2024/38: De op 17 september 2024 verschenen Prinsjesdagmailing