Newsletter Podatki międzynarodowe: 02/2025

W dniu 19 grudnia 2024 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał orzeczenie w sprawie dotyczącej wniosku o zwrot podatku u źródła złożonego przez podmiot z rezydencją w Zjednoczonym Królestwie (UK) przed Radą Prowincjonalną Bizkaia.

Wysoki Sąd Sprawiedliwości Kraju Basków skierował sprawę do TSUE, który orzekł, że różnica w traktowaniu podmiotów z rezydencją w Hiszpanii — które mogą uzyskać zwrot podatków u źródła zapłaconych w ciągu roku w przypadku negatywnego wyniku w rocznym zeznaniu podatkowym — oraz podmiotów nienależących do rezydentów — które podlegają ostatecznemu, nieodwracalnemu podatkowi — jest sprzeczna z zasadą swobodnego przepływu kapitału.

Wraz z innymi wcześniejszymi orzeczeniami, to nowe orzeczenie TSUE stanowi pomocne podstawy, które podatnicy mogą wykorzystać do składania wniosków o zwrot, wspierania swojej pozycji dotyczącej podatku u źródła w trakcie kontroli podatkowej lub poszukiwania dodatkowych możliwości w Hiszpanii lub innych państwach członkowskich Unii Europejskiej (UE).

Spain | CJEU rules Spanish withholding tax on dividends to a nonresident loss company is contrary to free movement of capital

Dekret Prezydencki przyznaje ulgi podatkowe w Meksyku, w tym przyspieszoną amortyzację dla nowych aktywów trwałych oraz dodatkowe odliczenia na wydatki związane z szkoleniem i innowacjami, w celu promowania "Planu Meksyk".

W przypadku przyspieszonej amortyzacji, stosowane zakres procentowy waha się od 35% do 91%, w zależności od charakteru aktywa, a dodatkowe odliczenie wynosi 25% wzrostu wydatków na szkolenie lub innowacje w danym roku podatkowym.

Podatnicy muszą spełniać kryteria kwalifikacyjne, prowadzić określone rejestry oraz uzyskać autoryzację od Komitetu Oceny.

Mexico offers new tax incentives applicable across all industries and geographies under 'Plan Mexico' strategy

Nowa procedura zgłaszania Ministerstwu Sprawiedliwości rozbieżności w informacjach dotyczących ostatecznego beneficjenta (UBO) oraz struktury własności weszła w życie w Ukrainie w  dniu 1 września 2024 roku. Nowe zasady są zgodne z Dekretem Ministerstwa Sprawiedliwości nr 2542/5 (z dnia 12 lipca 2023 roku).

Podmioty odpowiedzialne za podstawowy monitoring finansowy muszą teraz zgłaszać Ministerstwu Sprawiedliwości Ukrainy rozbieżności w informacjach dotyczących ostatecznego beneficjenta oraz struktury własności, które zauważają w odniesieniu do swoich klientów/partnerów.

Jeśli informacje okażą się nieprawidłowe, do Ukraińskiego Rejestru Spółek może zostać dodana adnotacja o potencjalnej nieprawidłowości, a jeśli informacje pozostaną niezweryfikowane, mogą zostać całkowicie usunięte z rejestru.

Spółki, które napotkają na tę "adnotację o potencjalnej nieprawidłowości", muszą podjąć pilne działania w celu jej wyeliminowania.

Ukraine strengthens rules on mandatory ultimate beneficial owner and ownership structure discrepancy reporting

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 13 grudnia 2024 r., sygn. III SA/Wa 2221/24 orzekł, że w przypadku wypłaty przez spółkę odsetek do A. (podmiotu cypryjskiego), a następnie, w wyniku konwersji wierzytelności na kapitał zakładowy, przekazania do B. (podmiotu transparentnego podatkowo) z siedzibą w Izraelu (bezpośrednio lub za pośrednictwem C. – podmiotu luksemburskiego) w innej niż odsetki formie (tj. w postaci wynagrodzenia z tytułu odpłatnego umorzenia udziałów, a w przyszłości także w formie wypłaty dywidendy), spółka będzie uprawniona do poszukiwania rzeczywistego właściciela z zastosowaniem mechanizmu look through approach, tj. ustalenia rzeczywistego właściciela odsetek i zastosowania regulacji polsko-izraelskiej u.p.o.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 10 grudnia 2024 r., sygn. II FSK 344/22 orzekł, że kwoty uzyskane w związku z posiadaniem udziałów w spółce maltańskiej, otrzymane jako zwrot podatku dochodowego tej spółki, stanowią dochód (przychód) z udziału w zyskach osób prawnych w rozumieniu art. 7b ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 5 grudnia 2024 r., sygn. I SA/Po 536/24 orzekł, że spółki handlowe, do których może przystąpić fundacja rodzinna są podatnikami CIT i podlegają opodatkowaniu tym podatkiem, natomiast Société en commandite spéciale z siedzibą w Luksemburgu, której prawa udziałowe mają zostać wniesione do fundacji, nie zmieni swojego podatkowego statusu i nadal pozostanie podmiotem transparentnym podatkowo. To natomiast uniemożliwia uznanie jej za podmiot o podobnym charakterze, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 3 u.f.r.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 4 grudnia 2024 r., sygn. III SA/Wa 2308/24 orzekł, że odsetki od kredytu i pożyczek zaciąganych przez spółkę na nabycie akcji lub udziałów spółek lub innych podmiotów w przyszłości oraz koszty transakcyjne związane z nabyciem akcji lub udziałów spółek lub innych podmiotów w przyszłości powinny być alokowane przy zastosowaniu tzw. klucza przychodowego określonego w art. 15 ust. 2 w zw. z ust. 2b u.p.d.o.p. odpowiednio do dwóch źródeł przychodów, tj. zysków kapitałowych i innych źródeł przychodów.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 3 grudnia 2024 r., sygn. I SA/Po 532/24 orzekł, że w sytuacji, gdy uprzednio doszło do rejestracji i nadania numeru NIP spółce zagranicznej, to nie ma potrzeby nadawania drugiego numeru NIP jej oddziałowi. 

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 22 stycznia 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.638.2024.2.MW, że spółka polska uzyskująca przychody z zagranicznych należności licencyjnych nie jest zobowiązana do uwzględniania tych przychodów przy kalkulacji miesięcznych zaliczek na CIT. Przychody te są rozliczane dopiero w zeznaniu rocznym, co oznacza, że zagraniczny podatek może być odliczony dopiero przy składaniu rocznego zeznania podatkowego CIT-8.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 15 stycznia 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.802.2024.1.JMS, że spółka jest uprawniona do dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 18d ust. 1 ustawy o CIT, w przypadku uzyskiwania wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług B+R, kalkulowanego na podstawie metody marży transakcyjnej netto gdyż wynagrodzenie to nie stanowi zwrotu kosztów, o którym mowa w art. 18d ust. 5 ustawy o CIT.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 14 stycznia 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.684.2024.1.MW, że skoro należności z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów nie mieszczą się w dyspozycji art. 21 ust. 1 ani w dyspozycji art. 22 ust. 1 ustawy o CIT to zgodnie z art. 26 ust. 1 tej ustawy, po stronie płatnika nie powstanie obowiązek poboru zryczałtowanego podatku z tytułu wypłaty wynagrodzenia na rzecz cypryjskich udziałowców w związku z dobrowolnym umorzeniem udziałów tych wspólników oraz nie powstanie obowiązek stosowania  mechanizmu pay and refund.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 13 stycznia 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.587.2024.2.MW, że możliwość skorzystania przez spółkę z o.o. powstałą z przekształcenia JDG ze zwolnienia określonego w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT jest możliwa przy dochowaniu wszystkich ustawowo określonych warunków korzystania z powyższego zwolnienia, w tym określonego w art. 22 ust. 4d warunku, dotyczącego odpowiedniego tytułu prawnego do posiadanych udziałów.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 10 stycznia 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.707.2024.1.MW, że działalność bułgarskiej spółki inwestycyjnej w Polsce, polegająca na zatrudnieniu analityków i wynajmie wspólnej przestrzeni biurowej w celu zbierania i analizowania danych rynkowych, nie prowadzi do powstania zakładu podatkowego w Polsce, ani w formie stałej placówki, ani agenta zależnego. W związku z tym, na spółce nie będzie ciążył ograniczony obowiązek podatkowy na gruncie polskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 8 stycznia 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.647.2024.2.AW, że w przypadku zapłaty odsetek na rzecz niemieckiego Pool Leadera, możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia z podatku u źródła, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek, w tym posiadania przez Pool Leadera statusu rzeczywistego właściciela odsetek oraz nieprzerwanego posiadania udziałów przez okres dłuższy niż dwa lata.