Практики, направленные на развитие самостоятельности

Соблюдение принципа независимости является основополагающим элементом нашего стремления к обеспечению качества аудита и доверия заинтересованных сторон. Функция независимости играет стратегическую роль, способствуя обеспечению объективности и добросовестности на всех этапах аудиторского цикла. Сюда входят такие протоколы, как услуги предварительной проверки, проверка на наличие конфликтов интересов, мониторинг финансовых интересов и ротация аудиторского персонала.

Внедряя принцип независимости в качестве основополагающего элемента процесса аудита, мы укрепляем доверие к рынкам капитала и обеспечиваем долгосрочную ценность для заинтересованных сторон.

Обзор содержания

• Глобальная политика EY в области независимости
  
• Глобальная система независимости
  
• Глобальная система мониторинга
• Соблюдение принципа независимости
• Подтверждение независимости
• Проверка соблюдения требований в отношении личной самостоятельности
• Услуги, не связанные с аудитом
• Глобальное обучение навыкам самостоятельности
• Справочник по предлагаемым услугам
• Деловые отношения, независимость, сбор и анализ данных
• Аудиторские комитеты и контроль за независимостью

В соответствии с Глобальной политикой независимости EY фирмы-члены EY и их сотрудники обязаны соблюдать стандарты независимости при выполнении каждого задания, в том числе Международный кодекс этики Международного совета по стандартам этики бухгалтеров (IESBA).

Мы рассматриваем и оцениваем независимость с учетом ряда аспектов, в том числе:

• Финансовые связи — фирм-членов EY, а также специалистов и прочего персонала EY
• Трудовые отношения
• Деловые отношения
• Допустимость оказания нами услуг клиентам, проходящим аудит 
• Требования к ротации сотрудников фирм и партнеров
• Порядок оплаты
• Предварительное одобрение или предварительное согласование со стороны ревизионного комитета, если это требуется
• Вознаграждение и компенсации партнерам

Несоблюдение действующих требований к независимости будет учитываться при принятии решений, касающихся продвижения по службе и вознаграждения данного лица, и может повлечь за собой другие дисциплинарные меры, в том числе увольнение.

Глобальная политика EY в области независимости

В «Глобальной политике независимости EY» изложены требования к независимости фирм-членов EY и их сотрудников. Он основан на Кодексе IESBA и, при необходимости, включает более строгие нормы, предусмотренные местным законодательством, регулирующими органами или органами по стандартизации. Данная политика также содержит рекомендации, призванные помочь людям понять и применять правила, касающиеся независимости.

С Политикой EY в области глобальной независимости можно легко ознакомиться и быстро найти нужную информацию в интранете EY. Это интеллектуальный ресурс, предоставляемый глобальной структурой в целях обеспечения единообразия в системе управления качеством.

Глобальная система независимости

Глобальная система обеспечения независимости (GIS) представляет собой инструмент, работающий в интранете, который помогает сотрудникам EY определять организации, в отношении которых требуется соблюдение независимости, а также применимые ограничения. В нём перечислены все организации, в отношении которых действуют ограничения на независимость, состоящие из клиентов EY, проходящих аудит, и их аффилированных лиц, включая клиентов, проходящих аудит и котирующихся на бирже, других клиентов, проходящих аудит в интересах общественности, а также частных клиентов, проходящих аудит; кроме того, в него включены другие категории клиентов, получающих подтверждающие заключения.

GIS также предоставляет данные о структуре владения для клиентов, проходящих аудит, и их аффилированных лиц, а также для других организаций, независимо от наличия или отсутствия ограничений в отношении независимости. Эти данные проверяются проектными группами, обслуживающими клиентов. Каждая организация приводит примечания, в которых указаны применимые требования к независимости, что облегчает определение того, какие услуги могут предоставляться и какие отношения или интересы допускаются.

ГИС является примером технологического ресурса, предоставленного фирмам-членам EY для обеспечения единообразия в системе управления качеством.

Глобальная система мониторинга

Глобальная система мониторинга (GMS) является ключевым инструментом, помогающим выявлять ценные бумаги, на которые наложены ограничения, а также иные недопустимые финансовые интересы. Специалисты компании EY, занимающие должности менеджера и выше, обязаны вводить в систему GMS сведения обо всех ценных бумагах, находящихся в их владении, а также о ценных бумагах, принадлежащих их ближайшим родственникам. В случае регистрации ценной бумаги с ограничениями — либо в случае введения таких ограничений в отношении ценной бумаги — специалист получает соответствующее уведомление и обязан распорядиться ею. О любых исключениях сообщается через нашу базу данных по консультациям по вопросам независимости (ICD), которая предназначена для отслеживания консультаций по вопросам независимости и документирования связанных с ними нормативных вопросов.

GMS также поддерживает ежегодные и ежеквартальные подтверждения соблюдения политики независимости, как указано ниже. Это ещё один технологический ресурс, предоставляемый фирмам-членам EY в целях обеспечения единообразия в рамках Системы управления качеством.

Соблюдение принципа независимости

Процессы и программы EY направлены на обеспечение и контроль соблюдения требований к независимости фирм-членов EY и их сотрудников. К ним относятся следующие виды деятельности, программы и процессы.

Подтверждение независимости

Все специалисты EY, работающие с клиентами, начиная с менеджеров и заканчивая партнерами, а также отдельные другие сотрудники в зависимости от их роли или должностных обязанностей, обязаны ежеквартально подтверждать соблюдение политик и процедур, касающихся независимости. Кроме того, все сотрудники EY, на которых распространяются требования политики личной независимости, ежегодно подтверждают своё соблюдение этих требований.

Кроме того, все специалисты EY обязаны ежегодно подтверждать соблюдение Глобального кодекса поведения EY.

Проверка соблюдения требований в отношении личной самостоятельности

Ежегодно команда EY Global Independence проводит программу проверки соблюдения требований к личной независимости (PICT). Данная программа позволяет определить, правильно ли лица указали свои финансовые интересы в компании GMS. Руководит этой работой руководитель по вопросам независимости в каждой фирме, входящей в сеть EY.

В рамках программы PICT отобранные лица предоставляют выписки со счетов и иную документацию, подтверждающую их финансовые интересы. Эти данные сравниваются с информацией, представленной в GMS за соответствующий период, с целью выявления любых неуказанных интересов или взаимосвязей. Любые несообщенные интересы подвергаются рассмотрению, и в зависимости от обстоятельств принимаются соответствующие меры.

Услуги, не связанные с аудитом

Компания EY обеспечивает и контролирует соблюдение профессиональных стандартов, законов и нормативных актов, регулирующих оказание неаудиторских услуг клиентам, проходящим аудит, с помощью ряда механизмов. В рамках программы подготовки используются такие инструменты, как «Процесс EY по приему клиентов и заключению договоров» (PACE), система GIS, справочный инструмент по предложению услуг (SORT), а также проводится обучение. Мониторинг осуществляется посредством установленных процедур в ходе аудитов и процессов внутреннего контроля.

Кроме того, существует процедура, в соответствии с которой специалисты компании «Independence» проводят анализ и утверждают определенные неаудиторские услуги до принятия соответствующего задания.

Глобальное обучение навыкам самостоятельности

Компания EY организует программы обучения по вопросам независимости для всех специалистов, работающих с клиентами, а также для ряда других сотрудников в зависимости от их должности или функций. Эти специалисты обязаны ежегодно проходить обучение по вопросам независимости, что способствует поддержанию их независимости от клиентов, проходящих аудит в отделе аудита и обеспечения качества (EY).

Цель заключается в том, чтобы помочь специалистам EY (а также другим сотрудникам в зависимости от их роли или должности) осознать свои обязанности и дать возможность каждому из них — а также их фирмам-членам — выявлять и избегать ситуаций, которые могут поставить под угрозу объективность, честность или беспристрастность при оказании услуг аудиторскому клиенту.

Ежегодная программа обучения по вопросам самостоятельности охватывает основные требования в этой области, уделяя особое внимание недавним изменениям в политике, а также повторяющимся вопросам и важным темам. Своевременное прохождение данного курса обучения является обязательным и тщательно контролируется. Фирмы-члены EY могут добавлять положения, дополняющие Глобальную политику независимости EY, с целью обеспечения соблюдения местных требований в области независимости.

Помимо ежегодной программы обучения, мы способствуем формированию навыков самостоятельности с помощью различных мероприятий и материалов, таких как программы для новых сотрудников и учебные курсы по основным направлениям деятельности.

Ежегодная программа обучения по вопросам независимости является примером интеллектуального ресурса, предоставляемого глобальной функцией в целях обеспечения единообразия в Системе управления качеством.

Справочник по предлагаемым услугам

Справочник предложений услуг (SORT) представляет собой основной перечень утвержденных услуг компании EY. Мы регулярно анализируем и оцениваем наш портфель услуг, чтобы убедиться в том, что каждое из наших предложений соответствует профессиональным стандартам, законодательству и нормативным требованиям. Данный процесс также подтверждает, что при разработке новых услуг у нас внедрены надлежащие методологии, процедуры и механизмы контроля.

Услуги, которые могут привести к возникновению необоснованной независимости или иных рисков, ограничены и не могут предоставляться.

Кроме того, SORT предоставляет сотрудникам EY подробную информацию о предлагаемых нами услугах. В нем содержатся рекомендации относительно того, какие услуги могут предоставляться клиентам, с которыми ведется аудиторская деятельность, и клиентам, с которыми такая деятельность не ведется, а также рассматриваются вопросы, связанные с независимостью и другими аспектами управления рисками.

SORT представляет собой пример технологического ресурса, предоставленного фирмам-членам EY в целях обеспечения единообразия в Системе управления качеством.

Деловые отношения, независимость, сбор и анализ данных

Сотрудники EY обязаны использовать инструмент «BRIDGE» (Business Relationships Independence Data Gathering and Evaluation) во многих ситуациях для выявления, оценки и получения предварительного одобрения потенциальных деловых отношений с клиентом, проходящим аудит. Данный процесс обеспечивает соблюдение требований к независимости во всей глобальной организации EY.

BRIDGE представляет собой пример технологического ресурса, предоставленного фирмам — членам EY для обеспечения единообразия в Системе управления качеством.

Аудиторские комитеты и контроль за независимостью

Мы признаем важнейшую роль комитетов по аудиту и аналогичных органов корпоративного управления в обеспечении независимости аудиторов. Эти наделенные полномочиями и независимые комитеты и органы действуют от имени акционеров в целях защиты независимости и предотвращения конфликтов интересов.

Мы стремимся поддерживать четкое и регулярное взаимодействие с комитетами по аудиту и аналогичными органами. В рамках программ проверки качества компании EY мы осуществляем мониторинг и проверку соблюдения наших стандартов в отношении данной корреспонденции, а также, в соответствующих случаях, требования о получении предварительного одобрения или согласования при оказании неаудиторских услуг.

Информация, представленная на данной странице, актуальна на дату публикации — 3 февраля 2026 года.