Система управления качеством

Система управления качеством отражает нашу приверженность принципам прозрачности, постоянного совершенствования и соблюдения стандартов при проведении аудитов.

Кроме того, это укрепляет нашу культуру качества и задает тон на высшем уровне, четко определяя обязанности руководства и ответственность за качество.

Мы продолжаем вкладывать средства в систему управления качеством и поощряем объективность, независимость и профессиональный скептицизм — принципы, которые имеют решающее значение для проведения высококачественных аудиторских проверок.

Обзор содержания

• Разработка, внедрение и эксплуатация системы управления качеством
• Процесс оценки рисков в рамках системы управления качеством
• Управление и руководство
• Соответствующие этические и правовые требования
• Принятие и продолжение сотрудничества с клиентом
• Показатели вовлеченности 
• Ресурсы
• Информация и коммуникации
• Система мониторинга и корректирующих мер в рамках системы управления качеством

Разработка, внедрение и эксплуатация системы управления качеством

Наш подход заключается в разработке, внедрении и обеспечении функционирования системы управления качеством, которая последовательно применяется во всех фирмах-членах EY. Данный подход не только способствует повышению операционной эффективности, но и, что более важно, способствует повышению качества взаимодействия по всей сети. Это имеет важное значение, поскольку многие аудиторские проверки требуют взаимодействия с другими фирмами-членами EY.

Для достижения этой цели фирмы-члены EY имеют доступ к политикам, технологиям, стратегиям и программам, которые определяют порядок разработки, внедрения и функционирования их систем управления качеством.

Фирмы-члены EY несут окончательную ответственность за свою систему управления качеством, в том числе:

• Оценка политик, технологий, стратегий, программ и базовых целевых показателей качества, а также рисков, связанных с качеством, и мер по их устранению
• Принятие решения о том, требуют ли они доработки для обеспечения их пригодности к использованию (например, внесение изменений в политику в целях соблюдения местного законодательства или перевод содержания на местный язык)

Эффективность: выводы по итогам ежегодной оценки

Управляющие партнеры в странах обязаны от имени фирм-членов EY ежегодно проводить оценку системы управления качеством и давать заключение о её эффективности. Фирмы-члены, обязанные публиковать Отчет о прозрачности, должны включать в него выводы по результатам ежегодной оценки Системы управления качеством данной фирмы-члена.

В рамках данной оценки рассматривается вопрос о том, обеспечивает ли система управления качеством фирмы-члена EY разумную уверенность в том, что:

• Фирма-член и её сотрудники выполняют свои обязанности, в том числе при выполнении заданий, в соответствии с профессиональными стандартами и действующим законодательством и нормативными актами
• Отчеты, подготовленные фирмой-членом и партнерами, ответственными за выполнение задания, являются уместными в данных обстоятельствах

Ежегодная оценка основывается на информации, полученной в ходе мониторинга, а также из других источников, в том числе:

• Проверка ключевых контрольных механизмов в рамках системы управления качеством
• Внутренние проверки вовлечённости персонала
• Другие источники информации, такие как: 
  • Проверки взаимодействия с внешними сторонами
  • Проверка соблюдения этических требований, включая независимость
  • Замечания внешних регулирующих органов по вопросам качества, имеющие отношение к системе управления качеством
  • Проблемы, о которых сообщалось через «Горячую линию по вопросам этики»

При оценке результатов мониторинга и других источников информации применяется профессиональное суждение, в том числе при принятии решения о том, представляют ли выявленные факты — по отдельности или в совокупности — недостаток в системе управления качеством. Любые выявленные недостатки в системе управления качеством требуют проведения анализа первопричин и разработки плана устранения недостатков. Нарушения также оцениваются с точки зрения степени их серьезности и масштаба распространения. В случае выявления серьезного недостатка фирма-член должна при вынесении заключения по итогам ежегодной оценки определить, были ли устранены последствия данного недостатка и были ли принятые меры эффективными.

Компоненты системы управления качеством

Система управления качеством основана на взаимосвязанных компонентах, к которым относятся:

• Процесс оценки рисков: организация надёжного процесса оценки рисков
• Управление и лидерство: формирование культуры, ориентированной на лидерство и способствующей повышению качества
• Соответствующие этические требования: соблюдение соответствующих этических требований
• Принятие и продолжение работы с клиентами: установление четких правил и рекомендаций в отношении принятия и продолжения работы с клиентами и по проектам
• Эффективность выполнения заданий: обеспечение единого подхода к выполнению заданий, включая руководство работой команды, проверку результатов и проведение консультаций
• Ресурсы: инвестирование в интеллектуальные ресурсы, технологии и сотрудников EY, а также в подрядчиков 
• Информация и коммуникации: передача актуальной и достоверной информации как внутри организации, так и за её пределами
• Процесс мониторинга и корректирующих действий: мониторинг системы управления качеством и внесение необходимых изменений для обеспечения её эффективности

Процесс оценки рисков в рамках системы управления качеством

Фирмы-члены EY разрабатывают и внедряют процесс оценки рисков с целью установления целей в области качества, выявления и оценки рисков, связанных с качеством, а также разработки мер по их устранению. Процесс оценки рисков проводится ежегодно. 

В целях обеспечения единообразия при одновременном предоставлении фирмам-членам EY масштабируемого и адаптируемого подхода представители глобального руководства EY — в том числе руководство глобального подразделения «Аудит» — разработали базовые целевые показатели качества, риски в области качества и меры реагирования в рамках глобальной «Системы управления качеством» с учетом предложений функциональных групп и групп по направлениям услуг на глобальном, зональном и региональном уровнях.

Предполагается, что базовые принципы Глобальной системы управления качеством применяются ко всем фирмам-членам, выполняющим задания в рамках стандарта ISQM 1. Каждая фирма-член EY несет ответственность за анализ этих базовых принципов и принятие решения о необходимости их дополнения или адаптации.

Управление и руководство

Личный пример руководства

Руководители EY задают правильный тон на высшем уровне, демонстрируя нашу приверженность делу построения лучшего мира труда посредством своих действий и поведения.

Несмотря на то что пример, подаваемый руководством, имеет огромное значение, сотрудники EY понимают, что качество работы и профессиональная ответственность начинаются с них самих. В своих командах и сообществах они также являются лидерами.

Культура компании EY делает акцент на сотрудничестве и важности консультаций при решении сложных или субъективных вопросов в области бухгалтерского учета, аудита, отчетности, нормативно-правового регулирования и обеспечения независимости.

Наш подход к вопросам деловой этики и добросовестности изложен в «Глобальном кодексе поведения EY» и соответствующих политиках и является неотъемлемой частью нашей культуры, основанной на консультировании, обучении и внутренних коммуникациях. Руководители высшего звена подчеркивают важность выполнения качественной работы, соблюдения профессиональных стандартов, следования политикам EY и подачи личного примера. Фирмы, входящие в сеть EY, также учитывают качество профессиональных услуг в качестве одного из ключевых факторов при оценке и поощрении специалистов EY.

Глобальный кодекс профессиональной этики

Глобальный кодекс поведения EY содержит четкие принципы, определяющие наши действия и ведение деловой деятельности. Он подразделяется на пять категорий:

• Работа друг с другом.
• Работа с клиентами и другими лицами.
• Профессиональная принципиальность.
• Обеспечение нашей объективности и независимости.
• Защита данных, информации и интеллектуального капитала

Благодаря политикам и процедурам EY, обеспечивающим соблюдение Глобального кодекса поведения EY, а также за счет регулярного общения мы стремимся создать такую среду, в которой все сотрудники EY действуют ответственно, в том числе сообщают о случаях неправомерного поведения, не опасаясь преследований.

Системы подотчетности

Системы обеспечения подотчётности EY представляют собой комплекс политик и механизмов, обеспечивающих практическую реализацию принципов качества. В них излагается, каким образом партнеры, руководители, ассоциированные партнеры, исполнительные директора, управляющие директора, директора и другие руководители компании EY несут ответственность за выполнение обязанностей, связанных с системой управления качеством, а также с рисками и соблюдением нормативных требований, и как это влияет на оценку их эффективности.

Данные системы устанавливают четкие требования к качеству и способствуют укреплению доверия, которое внешние заинтересованные стороны оказывают компании EY.

Соответствующие этические и правовые требования

Глобальный кодекс поведения EY определяет принципы поведения сотрудников EY и ведения ими деловой деятельности. Мы обязуемся соблюдать все действующие законы и нормативные акты, а наши ценности укрепляют нашу приверженность тому, чтобы поступать правильно. Данное обязательство подкрепляется рядом политик и процедур, описанных в разделах ниже.

Независимость

Соблюдение этических требований, в том числе принципа независимости, является важной составляющей системы управления качеством. Это предполагает, что мы являемся независимыми как по сути, так и по внешнему виду. Требования в области этики и независимости, применимые к аудиторским проверкам и профессиональным услугам компании EY, соответствуют «Международному кодексу этики профессиональных бухгалтеров» (включая Международные стандарты независимости), принятому Международным советом по стандартам этики для бухгалтеров (IESBA) и известному как «Кодекс IESBA». Фирмы-члены также соблюдают местные требования или кодексы в области этики и независимости, применимые к проводимым ими аудиторским проверкам и оказанию услуг. Подробную информацию о политиках, инструментах и процессах, способствующих сохранению независимости, см. в разделе «Практики обеспечения независимости».

Несоблюдение законов и нормативных актов

В соответствии с Кодексом IESBA компания EY разработала политику, призванную обеспечить выполнение обязательств в случае несоблюдения законов и нормативных актов (NOCLAR). Настоящая политика регулирует обязательства, связанные с действиями клиентов или сотрудников EY, не соответствующими установленным требованиям, в той мере, в какой они касаются их деловой деятельности.

Помимо обязательств по представлению отчетности в соответствии с NOCLAR, компании EY может потребоваться сообщать о возможных нарушениях со стороны клиентов — как фактических, так и предполагаемых — в соответствующие органы. В тех случаях, когда на нас распространяются данные обязательства, отчетность предоставляется в соответствии с местным законодательством.

Отдел по обеспечению соблюдения нормативных требований на глобальном уровне

Хотя вопросами соблюдения местного законодательства и нормативных актов занимаются специалисты и фирмы-члены EY, в компании также существует Глобальный отдел по вопросам соблюдения нормативных требований, который контролирует разработку и внедрение программ обеспечения соответствия в целях соблюдения правовых и нормативных требований.

В настоящее время Глобальный отдел по обеспечению соблюдения нормативных требований уделяет особое внимание вопросам соблюдения нормативных требований в области искусственного интеллекта (ИИ), данных, конфликтов интересов, борьбы с финансовыми преступлениями, независимости, а также корпоративной социальной ответственности и устойчивого развития (КСО). Данные направления были выбраны с учетом общих проблем, с которыми сталкиваются фирмы-члены EY.

Раскрытие информации о нарушениях

«Горячая линия» EY по вопросам этики предоставляет сотрудникам EY, клиентам и другим лицам, не связанным с организацией, возможность конфиденциально сообщать о действиях, которые могут быть связаны с неэтичным или ненадлежащим поведением и которые могут нарушать профессиональные стандарты или иным образом противоречить общим ценностям EY либо Глобальному кодексу поведения. Эта горячая линия обслуживается сторонней организацией, которая обеспечивает конфиденциальность и, по желанию, анонимность обращений.

Когда сообщение поступает через «Горячую линию по вопросам этики» EY, оно незамедлительно рассматривается группой по вопросам этики в соответствующей фирме-члене EY. В зависимости от содержания отчета к решению поднятых вопросов могут быть также привлечены соответствующие сотрудники из подразделений по управлению рисками, по работе с персоналом или других подразделений.

Борьба с взяточничеством

Глобальная политика EY по борьбе с взяточничеством содержит для сотрудников EY рекомендации в отношении определенных видов неэтичных и незаконных действий. Данный документ закрепляет обязательство соблюдать законодательство о борьбе со взяточничеством, определяет, что считается взяточничеством, и устанавливает порядок уведомления в случае выявления фактов взяточничества. Признавая растущее глобальное влияние взяточничества и коррупции, компания EY продолжает внедрять меры по борьбе со взяточничеством во всех подразделениях организации.

Инсайдерская торговля

Местные законы и нормативные акты запрещают совершать сделки с ценными бумагами или другими финансовыми инструментами при наличии существенной непубличной информации. Компания EY стремится действовать с соблюдением профессиональной этики и в соответствии с данными законами, нормативными актами и стандартами. Сотрудники EY обязаны соблюдать данные требования, и им запрещается осуществлять торговые операции при наличии у них существенной непубличной информации.

В Глобальной политике EY в отношении инсайдерской торговли разъясняется, что считается инсайдерской информацией, а также указано, к кому сотрудникам EY следует обращаться в случае возникновения вопросов относительно своих обязанностей.

Экономические и торговые санкции

Важно, чтобы фирмы-члены EY и сотрудники EY соблюдали постоянно меняющиеся правила в области международных экономических и торговых санкций. Компания EY предлагает процедуры, позволяющие выявлять санкции, введенные в различных регионах — как до установления деловых отношений, так и в ходе их поддержания. Кроме того, сотрудникам EY предоставляются рекомендации относительно взаимоотношений и видов деятельности, на которые это повлияло.

Борьба с отмыванием денег

В соответствии с глобальными рекомендациями EY по противодействию отмыванию денег (AML) фирмы-члены EY, отнесенные к категории организаций, на которые распространяются обязательства в соответствии с применимыми нормативными актами в области AML, располагают политиками и процедурами, разработанными для выполнения этих обязательств. Сюда входят процедуры «Знай своего клиента» (KYC), оценка рисков и направление сообщений о подозрительной деятельности. Сотрудники EY проходят обучение по вопросам своих обязанностей и получают рекомендации о том, к кому обращаться в случае возникновения вопросов.

Защита данных и конфиденциальность

Глобальная политика EY в области защиты данных и конфиденциальности, Программа обязательных корпоративных правил EY, а также соответствующие политики устанавливают принципы и минимальные стандарты сбора, использования и защиты информации, за которую несет ответственность компания EY. Сюда входят персональные данные, касающиеся нынешних, бывших и потенциальных сотрудников EY, клиентов, поставщиков и деловых партнеров, а также другая информация, которая считается конфиденциальной для клиентов, третьих лиц или компании EY. Данная политика соответствует требованиям Общего регламента по защите данных (GDPR) Европейского союза, а также другим применимым законам и нормативным актам в области защиты данных и конфиденциальности, помимо соответствующих профессиональных стандартов, определяющих рамки обеспечения конфиденциальности. Фирмы-члены EY могут дополнительно усилить соответствующие меры защиты посредством местных политик в тех случаях, когда это предусмотрено законодательством.

Управление по управлению данными

Компания EY признает, что данные являются ценным ресурсом, способствующим инновациям и созданию ценности, однако они также требуют надежной защиты. Отдел по управлению данными EY (DSO) был создан с целью содействия совершенствованию управления данными и обеспечения согласованности действий между фирмами-членами EY, направлениями услуг и клиентами в соответствии с глобальными политиками и руководящими указаниями EY в области защиты данных (DP) и информационной безопасности.

Ротация и длительная ассоциация

Компания EY соблюдает требования к ротации аудиторских партнеров, предусмотренные Кодексом IESBA и, в соответствующих случаях, Комиссией по ценным бумагам и биржам США (SEC). Ротация кадров имеет важное значение, поскольку она позволяет взглянуть на ситуацию под новым углом и способствует укреплению независимости от руководства компании, при этом сохраняя ценный опыт и знания о бизнесе. В сочетании с требованиями к независимости и независимым аудиторским надзором ротация аудиторских партнеров способствует укреплению независимости и объективности и служит важной гарантией качества аудита.

Компания EY применяет соответствующие процедуры для контроля соблюдения внутренних требований по ротации аудиторских партнеров и других специалистов, имеющих длительные деловые связи с аудируемой организацией.

Внешнее вращение

В случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 17 Регламента ЕС об аудите, мы соблюдаем требования о ротации внешних аудиторских компаний в отношении организаций, представляющих общественный интерес (PIEs).

Принятие и продолжение сотрудничества с клиентом

Глобальная политика в отношении принятия и продолжения работы с клиентами и по проектам

Глобальная политика EY в отношении принятия и продолжения работы с клиентами и выполнения заданий устанавливает принципы, на основании которых принимается решение о принятии нового клиента, о начале выполнения нового задания для существующего клиента или о продолжении существующих отношений. Эти принципы имеют решающее значение для обеспечения качества, управления рисками, защиты сотрудников EY и соблюдения нормативных требований. Данная политика, принятая EYG, способствует соблюдению ценностей EY и обеспечивает единообразие в системе управления качеством.

Глобальная политика EY в отношении конфликтов интересов устанавливает глобальные стандарты урегулирования потенциальных конфликтов и определяет порядок их выявления. Он также предусматривает меры по максимально быстрому и эффективному урегулированию конфликтов с использованием соответствующих гарантий. К таким мерам предосторожности могут относиться: получение согласия клиента на представление интересов другой стороны; формирование отдельных проектных групп для работы с двумя или более сторонами; обеспечение надлежащего разделения функций между группами; либо отказ от выполнения задания во избежание конфликта интересов.

Глобальная политика EY в отношении конфликтов интересов и соответствующие рекомендации отражают растущую сложность проектов и взаимоотношений с клиентами, а также необходимость оперативно и точно реагировать на запросы клиентов. Данные политики соответствуют последней редакции Кодекса IESBA.

Реализация политики на практике

Мы используем систему EY «Процесс принятия клиентов и заданий» (PACE), работающую в интранете, для координации деятельности по принятию и продолжению работы с клиентами и выполнению заданий в соответствии с глобальными политиками, а также политиками направлений услуг и фирм-членов. Руководство PACE знакомит пользователей с требованиями, предъявляемыми как к аудиторским, так и к неаудиторским заданиям, а также освещает политики и профессиональные стандарты, в том числе касающиеся независимости, необходимые для оценки бизнес-возможностей и связанных с ними рисков.

Показатели вовлечённости

Сертификация технологии

Мы придерживаемся строгой процедуры сертификации, чтобы убедиться в том, что автоматизированные инструменты и методы, используемые при проведении аудитов, соответствуют поставленным задачам.

Сертификация охватывает целый ряд аспектов, в том числе:

• чтобы данное решение преследовало четкую цель получения аудиторских доказательств и было надлежащим образом проверено
• Для обеспечения её внедрения предусмотрены соответствующая методология, необходимые ресурсы и программы обучения
• Обеспечено соблюдение соответствующих правовых и нормативных требований (например, в области конфиденциальности данных)

Отчеты о результатах аудиторской работы

В политиках EY изложены требования к своевременному и непосредственному участию старших специалистов, к уровню проверки выполненной работы, а также к документированию выполненной работы и сделанных выводов. Члены аудиторской группы, выполняющие надзорные функции, тщательно проверяют аудиторскую документацию на предмет технической точности и полноты.

В политиках EY также подчеркивается ключевая роль ответственного партнера (PIC) в управлении качеством аудита и обеспечении его высокого уровня, а также подчеркивается важность соблюдения стандартов качества для всей аудиторской группы, включая аудиторов, выполняющих отдельные задачи.

Требования к проведению консультаций

Политика EY в области консультаций основана на корпоративной культуре, которая поощряет специалистов в области аудита к обмену мнениями по сложным вопросам бухгалтерского учета, аудита и отчетности.

В случае сложных или деликатных вопросов компания EY придерживается формализованной процедуры, которая предусматривает проведение консультаций за пределами аудиторской группы со специалистами, обладающими соответствующим опытом, прежде всего из подразделений «Профессиональная практика» и «Независимость».

Анализ качества взаимодействия с клиентами

Политика EY в области проверки качества проектов соответствует стандарту ISQM 2 «Проверка качества проектов». В них определено, какие аудиторские проверки требуют проведения проверки качества аудиторских работ, а также установлены требования к квалификации специалистов, осуществляющих такую проверку.

Специалисты по контролю качества проектов проходят обучение и получают все необходимое для выполнения своих обязанностей по проверке. Важно отметить, что они работают независимо от аудиторской группы, чтобы обеспечить объективную оценку существенных суждений и выводов, сделанных аудиторской группой.

Ресурсы

Мы продолжаем вкладывать средства в ресурсы, обеспечивающие функционирование системы управления качеством, включая интеллектуальные ресурсы, технологии и сотрудников EY.

Методология аудита

Наша глобальная методология аудита (EY GAM) обеспечивает единую глобальную основу для оказания высококачественных аудиторских услуг за счет последовательного применения аналитических подходов, профессиональных суждений и процедур во всех аудиторских заданиях, независимо от их масштаба.

EY GAM подчеркивает важность проявления надлежащего профессионального скептицизма и требует соблюдения соответствующих этических требований, в том числе независимости от проверяемой организации. Оценка рисков определяет характер, сроки и объем аудиторских процедур и имеет основополагающее значение для EY GAM.

Технологии

В рамках многомиллиардной программы, направленной на повышение качества аудита, развитие технологий и совершенствование кадрового потенциала, компания EY объявила о глобальном внедрении агентного искусственного интеллекта корпоративного уровня в подразделении Assurance, что знаменует собой кардинальный сдвиг в сторону аудита, преобразованного с помощью искусственного интеллекта.

Компания EY напрямую интегрирует новую многоагентную платформу в EY Canvas, что помогает аудиторским группам координировать выполнение сложных задач, процессов и технологий, а также более динамично реагировать на риски, получая при этом доступ к постоянно обновляемым рекомендациям по аудиту и бухгалтерскому учету — в беспрецедентных масштабах и с беспрецедентной скоростью.

Все это способствует повышению качества и последовательности аудита за счет более глубокого анализа данных, систематического выявления рисков и укрепления профессионального суждения специалистов на всех этапах аудита.

Привлечение и развитие сотрудников EY

Компания EY стремится привлекать и удерживать талантливых специалистов, а также содействовать профессиональному и личностному росту аудиторов.

Специалисты в области аудита по всему миру играют важнейшую роль в обеспечении высоких результатов благодаря культуре постоянного совершенствования. Они уделяют первостепенное внимание обучению и профессиональному росту, одновременно формируя культуру инноваций посредством повышения квалификации, направленного на освоение технологических решений и методов аудита на основе искусственного интеллекта.

Информация и коммуникация

Для разработки, внедрения и эксплуатации системы управления качеством важно получать, использовать и передавать актуальную и достоверную информацию. Эффективное двустороннее общение имеет большое значение, особенно между:

• Сотрудники EY
• Фирмы-члены сети EY 
• Сторонние организации 
• Поставщики услуг

Наша политика в отношении Глобальной системы управления качеством устанавливает требования к фирмам-участницам в отношении информирования как внутри организации, так и за её пределами о своей системе управления качеством.

Управление проблемами и их устранение

Процесс мониторинга и устранения несоответствий в рамках системы управления качеством направлен на:

• Предоставлять актуальную, достоверную и своевременную информацию о том, как разработана, внедрена и функционирует система управления качеством в каждой фирме-члене
• Создать основу для выявления недостатков
• Примите соответствующие меры для устранения недостатков

Информация, полученная в ходе мониторинга и корректирующих мер в отношении разработки, внедрения и функционирования системы управления качеством фирмы-члена EY, анализируется наряду с данными из других источников с целью оценки эффективности достижения целей системы управления качеством данной фирмы-члена EY.

Процесс мониторинга и корректирующих мер осуществляется ежегодно в соответствии с политикой «Глобальной системы управления качеством: мониторинг и корректирующие меры».

Информация, представленная на этой странице, актуальна на дату публикации — 7 июля 2026 года.