Nytt superavdrag ska stärka Sveriges skatteincitament avseende FoU

Genom en rad lagstiftningsförslag har regeringen tagit betydande steg för att utöka och stärka skatteincitamenten för forskning och utveckling.

Den 13 augusti 2026 överlämnade regeringen en lagrådsremiss till Lagrådet, med förslag om att införa ett nytt skatteincitament avseende forskning och utveckling. Förslaget är resultatet av ett flerårigt utredningsarbete och innebär ett förhöjt kostnadsavdrag i inkomstslaget näringsverksamhet från och med 2027, som ett komplement till de skatteincitament för FoU som finns i dag. Avdraget uppgår till 200 procent av vissa lönekostnader för personal som arbetar med forskning eller utveckling (utöver det ordinarie avdraget för lönekostnader). Ett förhöjt kostnadsavdrag valdes framför en återbetalningsbar skattereduktion bland annat på grund av att ett förhöjt kostnadsavdrag är enklare och innebär lägre risk för missbruk.

För att förenkla tillämpningen kommer det nya kostnadsavdraget i huvudsak att ha samma kostnadsunderlag som det befintliga FoU-avdraget avseende arbetsgivaravgifter. Detta innebär att incitamentet endast kommer att omfatta direkta personalkostnader för FoU, såsom löner, arvoden och skattepliktiga förmåner. Köpta FoU-tjänster, externa konsulter och andra FoU-kostnader som inte är relaterade till lönekostnader omfattas däremot inte. Superavdraget kommer även att bygga på samma tekniska kvalificeringskriterier som det nuvarande incitamentet, däribland samma definitioner av forskning och utveckling. Detta gör att de båda incitamenten kan tillämpas inom ett gemensamt regelverk.

Det nu gällande FoU-avdraget avseende arbetsgivaravgifter får inte överstiga 3 miljoner kronor per kalendermånad och per koncern. Det förhöjda kostnadsavdraget saknar däremot ett sådant takbelopp. Företag som går med förlust får ingen direkt skattelättnad, men däremot ett ökat skattemässigt underskott som kan utnyttjas för att minska framtida överskott. Ett förhöjt avdrag, som alltså i första hand kommer lönsamma företag till del, kan ses som ett komplement till det takbegränsade men direkt likviditetsförstärkande FoU-avdraget för arbetsgivaravgifter.

Det föreslagna förhöjda kostnadsavdraget bedöms uppfylla kraven för att behandlas som ett kvalificerat skatteincitament enligt de nya regler som antagits av OECD som en del av dess Side-by-Side Package inom Pelare 2. Till skillnad från ett vanligt avdrag, som enbart sänker det skattemässiga resultatet, innebär ett kvalificerat skatteincitament att de sammanlagda justerade skattekostnaderna höjs, vilket påverkar hur den effektiva skattesatsen beräknas i förhållande till den globala minimiskattenivån om 15 procent. Multinationella koncerner som utnyttjar det förhöjda kostnadsavdraget kan därför minska det tilläggsskattebelopp de annars hade behövt betala i Sverige.

Förstärkning av det befintliga regelverket

Förslaget om ett förhöjt kostnadsavdrag är ett komplement till, och beroende av, andra pågående lagstiftningsärenden som syftar till att effektivisera och stärka det befintliga FoU-avdraget. Lagrådet har den 17 juni 2026 granskat regeringens lagrådsremiss Skatteincitament för forskning och utveckling, i vilken det föreslås bland annat att FoU-avdragets definitioner av forskning och utveckling ska förenklas och förtydligas och därmed bli enklare att tillämpa. Förslaget syftar bland annat till att:

• Villkoren om att arbetet ska bedrivas systematiskt och vara kvalificerat tas bort. Utvecklingsarbete föreslås inte längre behöva använda resultatet av forskning, utan ska i stället bygga på nya lösningar på vetenskapliga eller tekniska problem.
• Kravet på att arbetstagaren måste arbeta minst 15 timmar per månad med FoU slopas.
• Skatteverket ges möjlighet att inom ramen för sitt utredningsansvar begära yttrande från en annan myndighet vid bedömning av FoU-frågor.

Vidare har ett förslag remitterats om att takbeloppet för FoU-avdraget ska indexeras genom att knytas till inkomstbasbeloppet, i stället för att vara fast på 3 miljoner kronor per månad.

Samtliga tre lagstiftningsåtgärder föreslås träda i kraft den 1 januari 2027.

Hur EY kan hjälpa dig

EY:s team kan hjälpa er att navigera i det svenska landskapet för FoU-incitament i takt med att regelverket fortsätter att utvecklas. Genom ett ingenjörsdrivet arbetssätt, lett av erfarna ingenjörer och forskare, har vi en djup förståelse för FoU-verksamhet och kan effektivt bedöma samt beskriva hur era aktiviteter uppfyller kraven enligt såväl gällande som föreslagna regler.

Vi erbjuder stöd genom hela den tekniska och finansiella ansöknings- och dokumentationsprocessen, från inledande bedömning till implementering och eventuella frågor från Skatteverket. Tveka inte att kontakta vårt team för att diskutera era möjligheter eller hur de föreslagna förändringarna kan påverka er verksamhet.

Författare:

• Marcel Sikkema – Partner – Quantitative Services – 073-340 77 82
• Jiayi Yang – Senior Manager – Quantitative Services – 070-956 73 90
• Dylan Treisman – Manager – Quantitative Services – 070-293 54 75