Newsletter Podatki międzynarodowe: 01/2025

Zapraszamy do kolejnego wydania newslettera z zakresu podatków międzynarodowych. W regularnych miesięcznych podsumowaniach dzielimy się aktualnościami ze świata i Europy, a także sprawdzamy co nowego w PE i w BEPS. 

Subskrybuj newsletter

Osoba kontaktowa

Jarosław Łukasik
EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Manager

Test podatku wyrównawczego

Sprawdź, czy możesz zostać objęty opodatkowaniem wyrównawczym

Skorzystaj teraz
Print

  • 18 grudnia 2024 r. Wysoki Sąd w Delhi wydał orzeczenie w sprawie dotyczącej ustalenia stałego zakładu (PE) na podstawie umowy podatkowej między Indiami a Stanami Zjednoczonymi. Sprawa dotyczyła zagranicznej spółki, która organizowała usługi transferu pieniędzy poprzez sieć agentów w Indiach, co rodziło wątpliwości, czy te ustalenia stanowiły PE w Indiach.

    Organy podatkowe twierdziły, że spółka posiadała zarówno stałe miejsce prowadzenia działalności, jak i agenta zależnego PE (Dependent Agent PE) w Indiach. Argumentowali, że biuro łącznikowe spółki funkcjonowało jako stałe miejsce prowadzenia działalności, przyczyniając się do jej podstawowych działań generujących przychody. Dodatkowo, organy podatkowe twierdziły, że lokalni agenci, tacy jak banki i instytucje finansowe, działali w imieniu zagranicznego podmiotu, zabezpieczając działalność i regularnie zawierając umowy w Indiach. Twierdzili, że to tworzyło agenta zależnego PE zgodnie z postanowieniami umowy podatkowej. Ponadto, organy podatkowe podkreślały, że oprogramowanie zainstalowane w biurach agentów do przetwarzania transakcji mogło być skutecznie uznane za ustanawiające PE w Indiach.

    Wysoki Sąd w Delhi odrzucił te argumenty. Uznano, że biuro łącznikowe było ściśle ograniczone do działań przygotowawczych i pomocniczych, zgodnie z zatwierdzeniem przez Bank Rezerw Indii (RBI), i dlatego nie stanowiło stałego miejsca prowadzenia działalności. W odniesieniu do agenta zależnego PE, sąd zauważył, że lokalni agenci byli niezależnymi podmiotami prowadzącymi własną działalność. Ich działania, choć wspierające zagraniczną spółkę, nie osiągnęły poziomu zabezpieczania działalności ani regularnego zawierania umów w imieniu zagranicznego podmiotu. Wreszcie, sąd uznał, że dostarczanie oprogramowania do ułatwiania transakcji miało charakter pomocniczy i było niewystarczające do ustanowienia PE w Indiach.

  • W dniu 15 stycznia 2025 roku OECD opublikowało zaktualizowany szablon dokumentu Formularza Informacyjnego GloBE (GIR) oraz towarzyszące wytyczne administracyjne (GIR Guidance). OECD opublikowało również dokument zawierający Wielostronną Umowę Właściwych Organów Administracji (MCAA) w sprawie wymiany informacji dotyczących GloBE (GIR MCAA) oraz związany z nią komentarz. Ponadto OECD udostępniło schemat XML dla automatycznej wymiany informacji z Formularza GIR, wraz z podręcznikiem dla administracji podatkowych.

    Zaktualizowany GIR i wspierające wytyczne

    Zaktualizowany GIR uwzględnia opinie zainteresowanych stron, wprowadzając uproszczenia oraz dodatkowe wyjaśnienia, które mają na celu poprawę jego użyteczności. Rewizje dotyczą przypadków, w których żadna z jurysdykcji nie posiada praw do opodatkowania na mocy zasad GloBE oraz zawierają szczegółowe instrukcje dotyczące wypełniania poszczególnych sekcji formularza. Nowy załącznik zawiera szablon powiadomienia, który jurysdykcje mogą wykorzystać do żądania potwierdzenia od grup przedsiębiorstw międzynarodowych (MNE) dotyczącego otrzymania Formularza GIR w ramach wymiany informacji.

    Wytyczne administracyjne do artykułów 8.1.4 i 8.1.5 określają wymagane dane oraz procedury dla grup składających Formularz GIR, kładąc nacisk na zgodność z najnowszymi wymaganiami GloBE.

    GIR MCAA i materiały wspierające

    GIR MCAA ustanawia ramy dla automatycznej wymiany danych GIR na mocy Wielostronnej Konwencji o Wzajemnej Pomocy Administracyjnej w Sprawach Podatkowych. Aby wspierać jego wdrożenie, GIR MCAA jest uzupełnione szczegółowym komentarzem wyjaśniającym jego postanowienia i zastosowanie. Po opublikowaniu GIR MCAA, kolejnym krokiem jest podpisanie umowy przez jurysdykcje. Po ceremonii podpisania Sekretariat OECD będzie utrzymywał listę jurysdykcji, które podpisały GIR MCAA oraz aktywnych relacji wymiany informacji pomiędzy nimi na swojej stronie internetowej.

    Dodatkowo, schemat XML dla GIR ułatwia składanie danych Formularza GIR. Ten standardowy format elektroniczny wspiera zarówno wymianę transgraniczną, jak i zgodność krajową. Jurysdykcje mogą wykorzystywać schemat XML do krajowych zgłoszeń GIR w zakresie, w jakim pozwalają na to przepisy prawa krajowego danej jurysdykcji. Podręcznik użytkownika dopełnia to, oferując praktyczne wskazówki techniczne dotyczące skutecznego wdrażania i używania schematu XML.

    Zobacz alert podatkowy EY Global Tax Alert, OECD releases new documents on GloBE Information Return, z dnia 21 stycznia 2025 r. 

  • 11 grudnia 2024 r. Parlament Luksemburga przyjął ustawę zmieniającą, między innymi, ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz ustawę o podatku od majątku netto (NWT). Chociaż przed wejściem w życie tych propozycji konieczne jest jeszcze podjęcie kilku formalnych kroków prawnych, oczekuje się, że zostaną one zrealizowane przed końcem roku.

    Luxembourg Parliament enacts corporate income tax reduction and other changes affecting corporate taxpayers

Archiwum

Zapoznaj się z archiwalnymi wydaniami newslettera

Jak EY może pomóc

Międzynarodowe prawo podatkowe oraz planowanie podatkowe

Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.

Przeczytaj więcej

Lider

  • EY - Łukasz Jeśkiewicz
    Łukasz Jeśkiewicz

    EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner

Tax Agenda

Zapoznaj się ze zmianami i aktualnościami podatkowymi w krajach Europy Środkowej, Wschodniej i Południowej.

Sprawdź (EN)

Liderzy w obszarze podatków międzynarodowych

Andrzej Broda

EY Polska, Podatki Międzynarodowe, Lider International Tax and Transaction Services (ITTS) w EY CESA, Partner
Lider Zespołu Podatków Międzynarodowych oraz Zespołu MDR. Tytuł „Najlepszego doradcy podatkowego ds. podatków międzynarodowych” w latach 2012, 2016, 2017 wg Dziennika Gazety Prawnej.
Warszawa, POL

Magdalena Zalech

Partner w Zespole Podatków Międzynarodowych w Dziale Doradztwa Podatkowego
Ekspertka w zakresie opodatkowania transakcji międzynarodowych i reorganizacji. Doradza podmiotom z branży dóbr konsumpcyjnych i handlu detalicznego w złożonych projektach.
Warszawa, POL

Michał Koper

EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner
Ekspert w zakresie podatków międzynarodowych, reorganizacji i branży nieruchomości. Pasjonat podróży i sportu.
Warszawa, POL

Jarosław Łukasik

EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Manager
Specjalizuje się w doradztwie w zakresie podatków dochodowych, międzynarodowym planowaniu podatkowym oraz wykorzystaniu dostępnych ulg w działalności biznesowej.
Warszawa, POL
Kontakt
Chcesz dowiedziec sie wiecej? Skontaktuj sie z nami.

EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.