Interpretacja ogólna: kwalifikacja leasingu operacyjnego w MDR

Dnia 27 grudnia 2024 r. Dyrektor KIS wydał interpretację ogólną, w której określił, kiedy umowa leasingu operacyjnego może stanowić schemat podatkowy.

Minister Finansów wskazuje, że zawarcie umowy leasingu jest często niewłaściwie kwalifikowane przez podmioty składające informację o schemacie podatkowym jako uzgodnienie podlegające raportowaniu z uwagi na spełnienie ogólnej cechy rozpoznawczej, o której mowa w art. 86a § 1 pkt 6 lit. d Ordynacji podatkowej. Cecha ta dotyczy czynności opierających się na ujednoliconej dokumentacji lub formie i rzeczywiście często może zostać uznana za spełnioną. Natomiast, kluczowe w kwalifikacji takiej umowy jako schematu podatkowego jest ustalenie, czy dane uzgodnienie równocześnie spełnia kryterium głównej korzyści.

Kryterium głównej korzyści w przypadku zawarcia umowy leasingu operacyjnego może być spełnione, gdy:

• Klient wybiera leasing operacyjny zamiast innej umowy ze względu na przedstawione korzyści podatkowe;
• Leasingodawca posiada informację, że umowa została zawarta głównie z uwagi na korzyści podatkowe (np. klient sam złoży takie oświadczenie lub leasingodawca jest podmiotem powiązanym z korzystającym);
• Klient żąda ustalenia postanowień umownych wskazujących jednoznacznie na cel podatkowy, np. poprzez ustalenie wysokiej opłaty wstępnej, której nie oczekiwałby działający racjonalnie przedsiębiorca.

W powyższych przypadkach, leasingodawca może mieć obowiązek raportowania schematu podatkowego.

Z kolei w sytuacji, w której kryterium głównej korzyści nie jest spełnione lub leasingodawca nie ma wiedzy o jego spełnieniu – zwłaszcza gdy nie zna motywacji zawarcia umowy przez klienta, a umowa jest w standardowym kształcie – to nie ma przesłanek do uznania uzgodnienia za schemat podatkowy.

Na koniec Dyrektor KIS przytacza także wyłączenia z raportowania schematów podatkowych, m.in. spełnienie kryterium kwalifikowanego korzystającego, oraz przypomina, że leasing operacyjny może spełniać także inne cechy rozpoznawcze, co należy każdorazowo badać.

Współautorem tekstu jest: Sylwia Makieła, senior, Zespół Podatków Międzynarodowych, EY Polska