Enklare och förbättrade ränteavdragsregler föreslås träda i kraft 2026

Den 5 juni publicerades lagrådsremissen om förslaget om enklare och förbättrade regler om ränteavdrag för företag.

Den 5 juni 2025 publicerades lagrådsremissen om förslaget om enklare och förbättrade regler om ränteavdrag för företag. Reglerna föreslås att träda i kraft den 1 januari 2026 och tillämpas för första gången för räkenskapsår som börjar efter den 31 december 2025. De föreslagna reglerna innebär i korthet följande.

Beloppsgränsen för förenklingsregeln höjs från 5 miljoner kronor till 25 miljoner kronor

Enligt förslaget får ett företag, eller samtliga företag inom en intressegemenskap, dra av negativt räntenetto och kvarstående negativa räntenetton upp till ett belopp om 25 miljoner kr.  

Gemensam beräkning för beräkningsenhet införs

En gemensam beräkning av rätten till avdrag för negativt räntenetto och kvarstående negativt räntenetto införs för en beräkningsenhet. En beräkningsenhet består av en grupp företag som kan lämna koncernbidrag till eller ta emot koncernbidrag från varandra under beskattningsåret. Handelsbolag ingår inte i en beräkningsenhet.

Kvittning av räntenetton

Företag i en beräkningsenhet ska räkna samman sina negativa räntenetton, positiva räntenetton respektive kvarstående negativa räntenetton i separata poster. Om det finns ett sammanlagt positivt räntenetto ska företagen dra av sammanlagt negativt räntenetto samt sammanlagt kvarstående negativt räntenetto med ett belopp som högst motsvarar det sammanlagda positiva räntenetto. För företag som inte ingår i en beräkningsenhet inför även en möjlighet att dra av kvarstående negativt räntenetto mot positivt räntenetto.

Beräkning av avdragsutrymme enligt huvudregeln

För företag som ingår i en beräkningsenhet får avdrag för årets negativa räntenetto (samt kvarstående negativt räntenetto) efter kvittning ske med högst 30 % av beräkningsenhetens sammanlagda avdragsunderlag. Beräkningsenheten kan fördela avdragsrätten för negativt räntenetto mellan företagen om fullt avdrag inte erhålls. Inget företag får dra av mer än summan av det egna negativa räntenettot och det egna kvarstående negativa räntenettot. Utöver detta justeras beräkningen av avdragsunderlaget för samtliga företag, oavsett om det ingår i en beräkningsenhet eller inte, så att det beräknas utan hänsyn till koncernbidrag och tidigare års underskott.

Utöver ovan förslås även följande

• Företag inom en intressegemenskap som inte ingår i en beräkningsenhet behöver inte tillämpa samma regel.
• Tidsgränsen för att dra av kvarstående negativt räntenetto tas bort. Någon särskild spärregel vid ägarförändringar införs inte utan regeringen anser att dagens spärregler är tillräckliga.
• Kvarstående negativt räntenetto fastställs vid den årliga beskattningen. 
• Förändring av reglerna avseende skattetillägg vid underskott av näringsverksamhet föreslås. 
• Fråga om infrastrukturundantag behöver beredas vidare för att tillse att det utformas på ett så effektivt sätt som möjligt. 

Kommentarer

Med hänsyn till den publicerade lagrådsremissen är det hög tid för företag och koncerner börja planera och se över hur de nya reglerna kommer att påverka möjligheter att dra av negativt räntenetto men även kvarstående negativt räntenetto från tidigare år. Hur påverkar den nya definitionen av beräkningsenhet er?

En höjning av beloppsgränsen vid tillämpning av förenklingsregeln samt en utökad möjlighet att kvitta negativa räntenetton och dra av kvarstående negativa räntenetton från tidigare år kommer medföra att en stor andel av de företag som tidigare inte fått avdrag för negativt räntenetto både kommer kunna dra av samtliga ränteutgifter men även ha möjlighet att dra av kvarstående negativt räntenetto från tidigare år. 

Behöver ni hjälp att se över er situation och hur de föreslagna reglerna kommer att påverka just er – tveka inte att höra av er till någon av oss eller våra kollegor!