Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM): Was Sie über das EU-Grenzausgleichssystem wissen müssen

CBAM lässt sich als europäischer CO₂-Grenzausgleichsmechnismus erklären, um Carbon Leakage vorzubeugen. Carbon Leakage entsteht, wenn CO₂-Preise und andere EU-Maßnahmen zu steigenden Kosten und Wettbewerbsdruck in emissionsintensiven Sektoren führen. Als Folge werden Produktionsstätten ins Nicht-EU-Ausland verlagert oder EU-Produkte durch emissionsintensivere Importe aus Drittstaaten ersetzt. Damit werden die Treibhausgasemissionen ins Ausland mit geringeren Klimazielen und -maßnahmen verlagert, anstatt sie zu reduzieren.

CBAM ist ein Ausgleichsmechanismus, um diesen Ausweich-Tendenzen vorzubeugen. Werden sogenannte CBAM-Produkte gemäß EU-Verordnung in die EU importiert, ist in Zukunft ein äquivalenter CO₂-Preis zu zahlen. Anschließend müssen Unternehmen in Höhe des berechneten CO₂-Preises sogenannte CBAM-Zertifikate kaufen. Das erklärt warum CBAM – der CO₂-Grenzausgleichsmechanismus – ein wichtiges Instrument im EU-Maßnahmenpaket ist, um zur Kostenwahrheit, Transformation von Geschäftsmodellen und letztendlich zu weniger menschengemachtem Klimawandel beizutragen. Die zugehörige CBAM-Verordnung ist bereits in Kraft getreten und sieht verschiedene Phasen vor.

CBAM vs. ETS: Wie hängen CBAM, Fit-for-55 und CO2-Zertifikate zusammen?

Im Juli 2021 legte die Europäische Kommission das Fit-for-55-Paket als Teil des europäischen Green Deals vor. Eines der Hauptziele ist die Senkung der Treibhausgasemissionen bis 2030 um mindestens 55 Prozent, indem die geltenden Rechtsvorschriften im Einklang mit den Klimaschutzzielen der EU modernisiert werden. Das Fit-for-55-Paket soll die notwendigen Veränderungen herbeiführen, um Klimaneutralität in der EU bis 2050 zu erreichen.

Ein wichtiger Bestandteil des Fit-for-55-Pakets ist die Überarbeitung des derzeitigen Emissionshandelssystems (EU-ETS). Das EU-Emissionshandelssystem soll auf neue Sektoren ausgeweitet, die Gesamtmenge der Emissionszertifikate verringert und die Zuteilung kostenloser Emissionszertifikate schrittweise eingestellt werden. Dies soll die Dekarbonisierung der Wirtschaft unterstützen, indem adäquate und marktgesteuerte CO₂-Preise für Emissionen zu zahlen sind. Die steigenden Preise erhöhen jedoch das Risiko von Verlagerungen der Produktionsstätten in das Nicht-EU-Ausland (Carbon Leakage). Durch CBAM soll dieser Entwicklung vorgebeugt werden, was diese EU-Verordnung zu einer wichtigen Ergänzung bestehender EU-Maßnahmen zur Klimaneutralität macht.

Welche Produkte fallen unter CBAM? 

CBAM gilt für verschiedene Produkte, die besonders emissionsintensiv in der Herstellung sind. Betroffene CBAM-Waren fallen unter die folgenden Produktkategorien:

• Zement
• Elektrischer Strom
• Düngemittel (inklusive Vorprodukte)
• Eisen und Stahl (unterschiedliche Verarbeitungsstufen)
• Aluminium (unterschiedliche Verarbeitungsstufen)
• Wasserstoff

CBAM wird zunächst für die Einfuhr ausgewählter Waren und Vorprodukte in diesen sechs Sektoren gelten.Die unter CBAM fallenden Waren sind in Anhang 1 der CBAM-Verordnung durch ihre KN-Codes aufgelistet. Bis 2030 soll CBAM jedoch auf alle dem EU-ETS unterliegenden Waren ausgeweitet werden. Weitere Details zu den Waren finden Sie im Amtsblatt der Europäischen Union.

Die Implementierung des CBAM erfolgt in einem stufenweisen Plan mit Zeiträumen, in denen verschiedene Pflichten und Regelungen gelten.

Mit beginnender Verpflichtung im Jahr 2026 müssen autorisierte CBAM-Anmelder:innen bis zum 31. Mai eines jeden Jahres über das CBAM-Register eine CBAM-Erklärung für das vorangegangene Kalenderjahr einreichen und CBAM-Zertifikate in entsprechender Höhe abgeben. Dies bedeutet, dass 2027 erstmals über das Jahr 2026 berichtet werden muss. Die Erklärung muss enthalten:

1. die Gesamtmenge jeder Warenart, die im vorangegangenen Kalenderjahr eingeführt wurde, ausgedrückt in MWh für elektrischen Strom und in t für andere Waren;
   
   
2. eingebettete Gesamtemissionen, ausgedrückt in t CO₂ eq-Emissionen pro MWh Strom oder, im Falle anderer Güter, t CO₂ eq-Emissionen pro Tonne der jeweiligen Güterart;
   
   
3. die Gesamtzahl der CBAM-Zertifikate, die nach einer etwaigen Senkung des im Herkunftsland gezahlten CO₂-Preises abzugeben sind, angepasst an die Menge der im EU-ETS kostenlos zugeteilten Zertifikate;
   
   
4. Kopien von Prüfberichten, die von einer akkreditierten Prüfstelle ausgestellt wurden.

Das im Februar 2025 von der Europäischen Kommission vorgeschlagene Omnibus-Paket mit den geplanten Änderungen zur Verordnung (EU) 2023/956 stellt einen bedeutenden Schritt dar, um den regulatorischen Aufwand bei Nachhaltigkeitsthemen zu verringern. Unter anderem würde es dadurch zu Erleichterungen im Zusammenhang mit dem CBAM kommen. 

Durch die geplanten Änderungen soll sich die Anzahl der von CBAM-Verpflichtungen Betroffenen reduzieren. Gleichzeitig sollen Unternehmen, die weiterhin unter die CBAM-Bestimmungen fallen, von Vereinfachungen profitieren. Insgesamt soll die Effizienz der Überwachung und Umsetzung des CBAM verbessert werden. Zu den wichtigsten Änderungen zählen unter anderem die folgenden: 

• Bagatellschwelle (De-minimis-Grenze): Die bisherige Schwelle von 150 Euro pro Sendung soll auf 50 Tonnen CBAM-relevante Waren pro Jahr angehoben werden.

• CBAM-Zertifikate: Ab 01.01.2026 wird die Bepreisungsphase beginnen, der Verkaufsstart der Zertifikate soll jedoch auf 2027 verschoben werden. Weiters soll die quartalsweise Mindestabdeckung von grauen Emissionen auf 50 Prozent reduziert werden.

• CBAM-Berichte (Erklärungen): Ab 2026 müssen nur jährliche CBAM-Erklärungen abgegeben werden (statt derzeit quartalsweise). Die Frist soll vom 31.05. des Folgejahres auf den 31.08. des Folgejahres verschoben werden.

• Berechnung: Von CBAM-Verpflichtungen betroffene Unternehmen sollen von Vereinfachungen bei der Datenerhebung, Emissionsberechnung und Verifizierung sowie der Berechnung der erforderlichen Zertifikate profitieren. So sollen auch ab 2026 Standardwerte herangezogen werden können. Aber hier ist eine strategische Analyse sinnvoll, ob die Anwendung tatsächlicher Emissionswerte und allfällige Änderungen im Energiemix Einsparpotenzial bringen. Die im Jahr 2026 neu anzuwendenden Standardwerte sind mit einem Aufschlag versehen, wodurch ein mögliches Einsparungspotential bei der Ermittlung tatsächlicher Emissionen gegenüber der Zuhilfenahme von Standardwerten entstehen könnte. Wird auf tatsächliche Emissionswerte abgestellt, sind ein optimales Datenmanagement und Supplier Engagement wesentlich. 

Das Parlament und der Rat haben sich bereits auf die vorgeschlagenen Änderungen, welche technische Klarstellungen und die Einführung einer neuen de-minimis-Grenze von 50 Tonnen beinhält, geeinigt. Dadurch würden die meisten Importeur:innen (90 Prozent) – vor allem kleine und mittlere Unternehmen sowie Einzelpersonen, die nur geringe Mengen CBAM-pflichtiger Waren einführen – von den Verpflichtungen befreit. Die Veröffentlichung im EU-Amtsblatt bleibt abzuwarten und auch wie die Mitgliedsstaaten mit der Umsetzung weiter vorgehen. 

Mit 18.03.2025 wurde die Durchführungsverordnung (EU) 2025/486 des Europäischen Parlaments und des Rates in Bezug auf die Bedingungen und Verfahren im Zusammenhang mit dem Status von zugelassenen CBAM–Anmelder:innen veröffentlicht; sie konkretisiert die Zulassung als CBAM-Anmelder:in. Betroffene CBAM-Waren dürfen ab 01.01.2026 nur noch von zugelassenen CBAM-Anmelder:innen importiert werden und die Zulassung muss bereits beim ersten Import vorliegen. Es besteht eine Sonderregelung für Einführer:innen von Strom.

Seit Anfang 2025 können betroffene Importeur:innen von CBAM-Waren oder indirekte Zollvertretungen für CBAM-Waren einen Antrag auf Zulassung als CBAM-Anmelder:in stellen. Das Zollamt Österreich hat hierzu einen Leitfaden veröffentlicht. Demnach hat die Anmeldung über das Online-Portal „Authorisation Management Module“ (AMM), das durch die Europäische Kommission bereitgestellt und verwaltet wird, zu erfolgen. Um auf das AMM zugreifen zu können, müssen eine EORI-Nummer (Economic Operators’ Registration and Identification) und ein Zugang zum Unternehmensserviceportal (USP) vorhanden sein. Im Anschluss sind einige Daten einzugeben und Dokumente hochzuladen. 

Folgende Voraussetzungen sind für die Zulassung als CBAM-Anmelder:in zu erfüllen:

• Prognose über CBAM-Einfuhren (nach Warenart für das laufende und das kommende Jahr)

• keine Beteiligung an schwerwiegenden oder wiederholten Verstößen gegen Zoll-, Steuer- oder Marktmissbrauchsvorschriften (letzten drei Jahre)

• keine schweren Wirtschaftsstraftaten (in den letzten fünf Jahren)

• Nachweis über die finanzielle und operative Leistungsfähigkeit:
  • keine erheblichen Zahlungsrückstände im Zusammenhang mit Zöllen, Steuern oder Abgaben sowie Nachweis einer ausreichenden finanziellen Leistungsfähigkeit
  • kein offenes Insolvenzverfahren
  • geeignete administrative Organisation sowie interne Kontrollmechanismen
• Sicherheitsleistung, wenn der Wirtschaftsbeteiligte vor Antragstellung nicht zwei Geschäftsjahre durchgehend ansässig war

Zum Verfahrensablauf sei erwähnt, dass die zuständige Behörde für die Antragsprüfung bis zu 120 Tage Zeit hat. Wenn die Antragstellung vor dem 15.06.2025 erfolgt ist, hat sie 180 Tage Zeit. Dabei darf nicht vergessen werden, dass die Behörde weitere Unterlagen verlangen darf, wobei die Dauer der Antragsprüfung 180 Tage nicht überschreiten darf.

Die Zulassung als CBAM-Anmelder:in kann auf Antrag oder von Amts wegen widerrufen werden, wenn die Voraussetzungen nicht mehr erfüllt sind oder schwerwiegende Verstöße festgestellt werden. Es gilt zu beachten, dass auch nach dem Widerruf die Verpflichtungen für bereits eingeführte Waren erfüllt werden müssen.

Abschließend ist zu beachten, dass die zuständige Behörde angehalten ist, in regelmäßigen Abständen (zumindest jedoch bei Änderung der ursprünglichen Antragsangaben bzw. Voraussetzungen) eine Neubewertung des Status der Zulassung durchzuführen.

CBAM-Strafen und -Geldbußen

Die Europäische Kommission gleicht die Zolldaten mit den abgegebenen CBAM-Erklärungen ab. So werden Überprüfungen durchgeführt, ob Anmelder:innen den Meldepflichten vollumfänglich nachkommen. Bei fehlenden, unvollständigen oder inkorrekten CBAM-Erklärungen wird ein Berichtigungsverfahren eingeleitet. Eine CBAM-Erklärung gilt als unvollständig oder inkorrekt, wenn die Daten oder Informationen in der vorgelegten Meldung nicht den festgelegten Anforderungen entsprechen, der:die Anmelder:in unrichtige Daten oder Informationen verwendet bzw. keine angemessene Begründung für die Verwendung alternativer Berechnungsmethoden liefert.

Gemäß Artikel 16 der Durchführungsverordnung (EU) 2023/1773 können die Mitgliedstaaten demnach Sanktionen verhängen, wenn:

• Anmelder:innen nicht die erforderlichen Schritte unternommen haben, um der Verpflichtung zur Vorlage einer CBAM-Meldung nachzukommen;

• die CBAM-Meldung unvollständig oder unrichtig im Sinne von Artikel 13 ist und die Anmelder:innen nicht die erforderlichen Schritte zur Berichtigung der CBAM-Meldung unternommen haben, wenn die zuständige Behörde das Berichtigungsverfahren gemäß Artikel 14 Absatz 4 eingeleitet hat.

Die verhängte Strafe liegt derzeit zwischen 10 und 50 Euro pro Tonne nicht gemeldeter Emissionen. Die Strafe erhöht sich jedoch in Abhängigkeit vom Europäischen Verbraucherpreisindex. Höhere Strafen werden verhängt, wenn mehr als zwei unvollständige oder unrichtige Berichte hintereinander eingereicht werden oder wenn die CBAM-Berichtspflicht länger als sechs Monate nicht erfüllt wurde.

Liegt keine Zulassung als CBAM-Anmelder:in vor und werden dennoch CBAM-pflichtige Waren eingeführt, drohen Sanktionen in Höhe von 300 bis 500 Euro für jedes nicht abgegebene CBAM-Zertifikat. 

Außerdem sieht die Omnibus-Initiative vor, die Finanzstrafen für Non-Compliance anzuheben. 

CBAM-Beratung: Was wir Unternehmen empfehlen

Der Scope der CBAM-Verordnung richtet sich nicht nach der Unternehmensgröße, sondern nach den Produktkategorien importierter Waren. Die Frage ist damit also nicht in Bezug auf CBAM, für wen die EU-Verordnung gilt, sondern welche Produkte besonders hohe Emissionen verursachen und ob Sie diese importieren. Eine Vielzahl von europäischen Unternehmen wird mit steigenden Kosten durch CO₂-Preise und CBAM-Zertifikate rechnen müssen. Gleichzeitig entstehen neue Rahmenbedingungen im Hinblick auf den internationalen Wettbewerb über die EU-Grenzen hinaus.

Das regulatorische Umfeld des CBAM ist in Bezug auf Änderungen weiterhin zu verfolgen. Vom CBAM betroffene Unternehmen sollten – sofern noch nicht geschehen – mit der Beantragung als zugelassene CBAM-Anmelder:innen starten. Weiters sind organisatorische wie auch technische Aspekte für eine erfolgreiche Integration des CBAM in bestehende oder neue Compliance-Systeme zu berücksichtigen.