Узбекистан подписал многостороннюю конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам

15 июля 2026 года в штаб-квартире Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в Париже Республика Узбекистан (далее – «Узбекистан») подписала многостороннюю Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам (далее – «Конвенция»). Согласно официальному заявлению ОЭСР от 15 июля 2026 года, Узбекистан стал 153-м государством, подписавшим Конвенцию.

Мы хотели бы обратить внимание на основные положения Конвенции, которые, на наш взгляд, являются наиболее значимыми с точки зрения международного налогового администрирования. Для полного понимания Конвенции и порядка ее применения в Узбекистане мы рекомендуем обращаться к официальному тексту Конвенции, заявлению ОЭСР, а в дальнейшем – к соответствующим национальным документам о ратификации после их принятия.

Основные цели Конвенции

Конвенция была разработана совместно ОЭСР и Советом Европы в 1988 году и изменена Протоколом в 2010 году, что отражено в официальных материалах ОЭСР по Конвенции. Подписанием Конвенции Узбекистан встает на путь интеграции в сложившуюся международную систему трансграничного налогового сотрудничества. В частности, Конвенция обеспечивает многостороннюю правовую основу для налогового сотрудничества и в целом направлена ​​на:

• обеспечение правильного исчисления и взимания налогов;
• предоставление налоговым органам возможности обмениваться соответствующей налоговой информацией в рамках согласованных процедур;
• укрепление международных усилий по борьбе с избежанием и уклонением от налогообложения.

Формы административной помощи в рамках Конвенции 

Конвенция предусматривает следующие формы сотрудничества: 

• обмен информацией по запросу — одно государство может запросить у другого государства информацию налогового характера в отношении конкретных лиц или операций;
• автоматический обмен информацией — государства могут автоматически обмениваться информацией по согласованным категориям дел в соответствии с процедурами, которые определяются по взаимной договоренности;
• инициативный обмен информацией — одно государство может направлять информацию другому государству без предварительного запроса, если такая информация может представлять интерес для налоговых целей;
• одновременные налоговые проверки — государства могут проводить проверки, каждое на своей территории, налоговых дел лиц, в отношении которых у сторон имеется взаимная заинтересованность или связанные между собой интересы;
• налоговые проверки за границей — в определенных случаях представителям одного налогового органа может быть разрешено участвовать в части налоговой проверки, проводимой на территории другого;
• помощь по взысканию налогов и обеспечительные меры — запрашиваемое государство может взыскивать налоговые требования другого государства, как если бы они являлись его собственными налоговыми требованиями;
• направление документов — документы налогового характера могут направляться в рамках сотрудничества между компетентными органами.

В целом, после вступления Конвенции в силу для Узбекистана, налоговые органы Узбекистана получат более широкие правовые возможности для получения информации налогового характера от зарубежных налоговых органов при соблюдении условий и применимых процедур, установленных Конвенцией.

Вступление в силу и применение 

Подписание Конвенции само по себе не означает, что Конвенция становится полностью применимой для Узбекистана. После подписания Узбекистану предстоит пройти внутренние правовые процедуры для выражения своего согласия быть связанным положениями Конвенции путем ратификации в парламенте. Соответствующий документ о ратификации (принятии или утверждении), то есть официальный юридический документ, посредством которого Узбекистан на международном уровне официально выражает свое согласие быть связанным положениями Конвенции, передается на хранение одному из депозитариев (Генеральному секретарю ОЭСР или Генеральному секретарю Совета Европы).

После выполнения всех этих процедур Конвенция вступает в силу для нового участника (Узбекистана) в первый день месяца, следующего за истечением трехмесячного периода после даты сдачи на хранение документа о ратификации. Например, если документ будет сдан на хранение 15 октября 2026 года, Конвенция вступит в силу для Узбекистана 1 февраля 2027 года.

Для эффективного применения также требуется принятие национального имплементирующего законодательства, назначение компетентных органов и создание операционного потенциала (защищенные каналы связи, механизмы защиты данных и т. д.).

Таким образом, точные сроки вступления в силу необходимо отслеживать по дальнейшим официальным сообщениям.

Последствия для налогоплательщиков

Хотя Конвенция не изменяет правил налогообложения, налогоплательщикам следует учитывать следующие практические последствия после вступления Конвенции в силу для Узбекистана:

• трансграничные операции могут стать более заметными для налоговых органов благодаря механизмам обмена информацией;

• налоговые позиции, отражаемые в Узбекистане, должны быть согласованы с информацией, отражаемой или доступной в других юрисдикциях;

• трансфертное ценообразование, финансирование, выплаты роялти, вознаграждений за услуги и другие трансграничные договоренности должны быть подтверждены надлежащими соглашениями, счетами-фактурами, расчетами и доказательствами фактического содержания;

• налогоплательщики должны быть готовы обосновать деловую цель и налоговый режим трансграничных операций в случае налоговых проверок или информационных запросов;

• группам компаний с иностранными акционерами, иностранными банковскими счетами, иностранными поставщиками услуг или операциями со связанными сторонами следует проверить, является ли их документация достаточной и внутренне непротиворечивой.

Как EY может помочь?

Мы будем рады оказать вам содействие по таким направлениям, как:

• анализ налогов, удерживаемых у источника, применение освобождений по соглашениям об избежании двойного налогообложения и концепции фактического права на доход в свете повышения налоговой прозрачности;
• консультирование по потенциальному влиянию Конвенции на существующие и планируемые трансграничные структуры;
• помощь в проведении внутренних оценок налоговых рисков и подготовке практических планов действий.

Мы надеемся, что данная информация будет вам полезна. Мы будем рады проконсультировать вас по данным изменениям более детально и обсудить любые возникающие вопросы.