Aktualności ze świata - Podatki międzynarodowe

• OECD: Dokumenty konsultacyjne dotyczące pewności podatkowej w ramach kwoty A

27 maja 2022 r. sekretariat Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikował dwa dokumenty do konsultacji publicznych dotyczące Ram Pewności Podatkowej w zakresie kwoty A oraz Pewności Podatkowej w zakresie kwestii związanych z kwotą A dla Filaru Pierwszego projektu OECD/G20 dotyczącego sprostania wyzwaniom podatkowym wynikającym z cyfryzacji gospodarki (projekt BEPS 2.0).

Ramy Pewności Podatkowej przedstawione w pierwszym dokumencie konsultacyjnym mają na celu zagwarantowanie pewności grupom przedsiębiorstw wielonarodowych (MNE) w odniesieniu do wszystkich aspektów przepisów dotyczących kwoty A. Aby to osiągnąć, dokument proponuje trzy mechanizmy:

• A Scope Certainty Review (dający Grupie spoza zakresu pewność, że nie jest objęta zasadami Kwoty A);

• Wcześniejszy Przegląd Pewności (dający pewność co do metodologii Grupy w zakresie pozyskiwania dochodów (i ewentualnie segmentacji) zgodnie z zasadami Kwoty A dla określonych przyszłych Okresów);

• Kompleksowy Przegląd Pewności (zapewniający wiążącą wielostronną pewność co do stosowania przez Grupę wszystkich aspektów zasad Kwoty A dla zakończonego Okresu).

Wszelkie nieporozumienia powstałe w trakcie stosowania tych mechanizmów pewności podatkowej mają być rozwiązywane w drodze wiążącego procesu Determination Panel. Ponadto, jeżeli Grupa nie odwoła się do tych mechanizmów pewności, Ramy obejmują możliwość uzgodnienia przez administracje podatkowe współpracy w ramach skoordynowanego przeglądu.

Drugi dokument konsultacyjny dotyczący pewności podatkowej w kwestiach związanych z kwotą A zawiera projekt przepisów określających obowiązkowy wiążący mechanizm rozwiązywania sporów dotyczących cen transferowych i przypisywania zysków stałym zakładom, których nie można rozwiązać w drodze procedury wzajemnego porozumienia (MAP) w ciągu dwóch lat od przedstawienia sprawy MAP właściwym organom. Dokument zawiera trzy projekty przepisów:

• dostęp do rozstrzygania sporów;

• obowiązkowy mechanizm wiążącego rozstrzygania sporów dla kwestii związanych z kwotą A;

• alternatywny, wybieralny mechanizm wiążącego rozstrzygania sporów (stosowany zamiast obowiązkowego mechanizmu wiążącego rozstrzygania sporów) dla sporów dotyczących krajów rozwijających się, które spełniają określone kryteria do uzgodnienia.

Podobnie jak w przypadku poprzednich dokumentów roboczych wydanych przez Sekretariat OECD, oba dokumenty konsultacyjne zostały wydane na zasadzie braku konsensusu w celu uzyskania wkładu od zainteresowanych stron. Zostały one wydane z założeniem, że pozostają bez uszczerbku dla ostatecznego porozumienia. Ponadto w całym dokumencie wskazano kluczowe obszary, które nie zostały jeszcze uzgodnione, przy czym w niektórych przypadkach w przypisach podano alternatywne poglądy wyrażone podczas negocjacji, a w innych przypadkach w nawiasach propozycje będące nadal przedmiotem dyskusji.

Pisemne uwagi do obu dokumentów były składane do dnia 10 czerwca 2022 r.

Zobacz więcej: OECD releases public consultation documents on tax certainty under Amount A for Pillar One (ey.com)

• Nowa Zelandia: Urzędnicy skarbowi konsultują się w sprawie krajowego przyjęcia Filaru II OECD

Urzędnicy skarbowi Nowej Zelandii opublikowali dokument dotyczący kwestii urzędowych, omawiający potencjalne przyjęcie przez Nową Zelandię zasad GLOBE drugiego filaru Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). W dokumencie przedstawiono opinie urzędników skarbowych Nowej Zelandii na temat tego, czy Nowa Zelandia powinna przyjąć zasady GLOBE, a jeżeli tak, to w jaki sposób i kiedy zasady te powinny być stosowane.

Należy zauważyć, że dokument ten przedstawia jedynie poglądy urzędników. Rząd Nowej Zelandii nie podjął jeszcze ostatecznej decyzji w sprawie przyjęcia przez Nową Zelandię propozycji OECD w ramach filaru drugiego.

Zobacz więcej: New Zealand Inland Revenue Officials consult on domestic adoption of OECD Pillar Two (ey.com)

• Hongkong: system zwolnień z tytułu dochodów ze źródeł zagranicznych w odniesieniu do niektórych dochodów pasywnych

W odpowiedzi na obawy Unii Europejskiej (UE) dotyczące potencjalnego podwójnego braku opodatkowania wynikającego z obowiązującego w Hongkongu systemu zwolnienia z podatku dochodowego od zagranicznych źródeł (FSIE) w odniesieniu do niektórych dochodów pasywnych, Hongkong rozpoczął konsultacje w sprawie proponowanego udoskonalenia systemu FSIE. To udoskonalenie ma umożliwić usunięcie Hongkongu z listy obserwacyjnej UE dotyczącej jurysdykcji niechętnych do współpracy dla celów podatkowych.

Projekt ustawy ma zostać wprowadzony w ostatnim kwartale 2022 r., tak aby udoskonalony system FSIE wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2023 r. bez możliwości przedłużenia okresu obowiązywania.

Zobacz więcej: Hong Kong proposes to refine its foreign source income exemption regime for certain passive income (ey.com)

• OECD: Urzędnicy z poszczególnych krajów omawiają BEPS 2.0 Filar I i II oraz inne prace OECD w zakresie podatków

Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) odbyła swoją doroczną konferencję podatkową w Waszyngtonie w dniach 27-28 czerwca 2022 r., po przerwie związanej z pandemią od czerwca 2019 r. Większość dyskusji na konferencji skupiła się na rozwoju sytuacji w odniesieniu do Filaru pierwszego i drugiego trwającego projektu dotyczącego rozwiązywania podatkowych wyzwań związanych z cyfryzacją gospodarki (tzw. projekt Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) 2.0). Ponadto odbyły się sesje dotyczące prac OECD w zakresie globalnej mobilności pracowników, podatków i zmian klimatycznych oraz pewności podatkowej.

W konferencji uczestniczyli wysocy rangą członkowie Sekretariatu OECD oraz urzędnicy podatkowi z kilku krajów OECD i G20, którzy są odpowiedzialni za udział swoich krajów w pracach OECD w zakresie podatków, w tym urzędnicy z Francji, Niemiec, Włoch, Wielkiej Brytanii (UK) i Stanów Zjednoczonych (US).

Najważniejsze punkty z dyskusji na konferencji dotyczącej projektu BEPS 2.0 obejmują następujące punkty:

W sprawie filaru pierwszego dotyczącego nowych zasad nexus i alokacji zysków, sekretariat OECD i paneliści rządowi uznali polityczne i techniczne przeszkody stojące przed wdrożeniem nowego prawa do opodatkowania dla jurysdykcji rynkowych i wyrazili zamiar poświęcenia większej ilości czasu na poszukiwanie wkładu przedsiębiorstw i pokazanie, jak elementy składowe filaru pierwszego, w tym eliminacja podwójnego opodatkowania i zapewnienie pewności podatkowej, powinny działać w praktyce. W związku z tym OECD zmienia harmonogram pierwszego filaru i zamierza opublikować nowy skonsolidowany dokument konsultacyjny w lipcu, aby zainteresowane strony mogły go skomentować.

Przedstawiciele Departamentu Skarbu USA stanowczo twierdzili, że nowej alokacji zysków do jurysdykcji rynkowych w ramach filaru pierwszego kwoty A nie mogą towarzyszyć jednostronne środki, które opodatkowałyby dodatkowe zyski, oraz że podatki u źródła muszą być uwzględnione przy określaniu alokacji zysków. Przedstawiciele przedsiębiorstw wskazali, że wyodrębnienie zysków krajowych i skuteczna kwota B w ramach pierwszego filaru dotycząca standardowych zwrotów z podstawowej działalności dystrybucyjnej, która ma na celu stworzenie większej pewności przedsiębiorstw w zakresie cen transferowych, mogą być konieczne, aby mogły one poprzeć pierwszy filar, co może mieć zasadnicze znaczenie dla wszelkich starań o uzyskanie politycznego poparcia w Kongresie USA dla wielostronnego porozumienia.

 Jeśli chodzi o II filar dotyczący globalnych zasad opodatkowania minimalnego, sekretariat OECD i kilku panelistów rządowych starało się rozwiać wątpliwości, czy wprowadzenie zmian w amerykańskim systemie globalnego dochodu niematerialnego podlegającego niskiemu opodatkowaniu (GILTI), zawartych w uchwalonej przez Izbę Wyższą ustawie Build Back Better, spowoduje, że zmienione przepisy dotyczące GILTI zostaną uznane za zasadę kwalifikowanego włączenia dochodu (IIR) dla celów II filaru. Jeden z wysokich urzędników Departamentu Skarbu USA wyraził przekonanie, że zmiany te zostaną wprowadzone w życie w ciągu najbliższych kilku tygodni; inny urzędnik Departamentu Skarbu USA omówił traktowanie obecnego systemu GILTI jako systemu kontrolowanej korporacji zagranicznej (CFC) dla celów Filaru II i przedstawił ogólny przegląd podejść do zasad dotyczących sposobu "spychania" podatków GILTI w celu przydzielenia ich krajom zagranicznym jako podatków objętych podatkiem w ramach Filaru II.

Europejscy rządowi paneliści wyrazili przekonanie, że II Filar zostanie wdrożony w całej lub większości Unii Europejskiej (UE), pomimo faktu, że sprzeciw jednego państwa członkowskiego obecnie uniemożliwia uzyskanie jednomyślnej zgody wymaganej w odniesieniu do proponowanej Dyrektywy UE w sprawie II Filaru.

Sekretariat OECD opisał pięć bieżących strumieni prac w odniesieniu do ram implementacji II Filaru i ogłosił, że elementy wytycznych administracyjnych, które są opracowywane w ramach tego procesu, będą wydawane w miarę ich ukończenia, przy czym oczekuje się, że pierwsze elementy wytycznych zostaną wydane wkrótce.

Debata na temat tego, jak zachęty podatkowe, w tym amerykańskie ulgi podatkowe, takie jak ulga podatkowa na badania i rozwój (R&D), powinny być traktowane w ramach II filaru, była kontynuowana.

Zobacz więcej: OECD and country officials discuss BEPS 2.0 Pillars One and Two and other OECD tax work (ey.com)