Aktualności z Europy - Podatki międzynarodowe

• Luksemburg: Urząd Skarbowy wydaje wytyczne dotyczące stosowania przepisów dotyczących kontrolowanych spółek zagranicznych

Luksemburski Urząd Skarbowy wydał niedawno zaktualizowany okólnik administracyjny zawierający wyjaśnienia i przykłady przepisów dotyczących luksemburskich kontrolowanych spółek zagranicznych, które zostały wprowadzone wraz z luksemburską ustawą z dnia 21 grudnia 2018 r. wdrażającą dyrektywę Unii Europejskiej (UE) w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (ATAD).

Zobacz więcej: Luxembourg Tax Authority issues guidance on application of controlled foreign company rules in Luxembourg (ey.com)

• Hiszpania: Sąd Najwyższy potwierdza zwolnienie z traktatu na mocy umowy podatkowej między Brazylią a Hiszpanią

W dniu 18 lipca 2022 r. Najwyższy Trybunał Sprawiedliwości (Tribunal Superior de Justicia) Katalonii potwierdził, że dywidendy otrzymane przez hiszpańską osobę fizyczną będącą rezydentem podatkowym od brazylijskiej spółki są uprawnione do pełnego zwolnienia podatkowego zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Brazylią a Hiszpanią (UPO).

Podczas gdy wspomniana decyzja dotyczy zasad mających zastosowanie do osób fizycznych będących rezydentami podatkowymi w Hiszpanii, rozumowanie Trybunału w sprawie przewagi UPO nad przepisami krajowymi może być również istotne dla utrzymania stosowania pełnego zwolnienia podatkowego z dywidend pochodzących od hiszpańskiej spółki będącej rezydentem podatkowym z brazylijskiej spółki zależnej.

Zobacz więcej: Spanish High Court confirms treaty exemption under Brazil-Spain Tax Treaty (ey.com)

• Szwajcaria: konsultacje społeczne w sprawie istotnych aspektów drugiego filaru OECD w ramach minimalnego podatku od osób prawnych

W dniu 17 sierpnia 2022 r. Szwajcarska Rada Federalna rozpoczęła konsultacje społeczne w sprawie rozporządzenia, które tymczasowo ureguluje istotne aspekty drugiego filaru podatku od osób prawnych Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w Szwajcarii w fazie przejściowej.

Rozporządzenie obejmuje szwajcarski podatek wyrównawczy (kwalifikowany krajowy dodatkowy podatek minimalny, "QDMTT") oraz międzynarodowy podatek wyrównawczy (zasada uwzględniania dochodu, "IIR" i zasada niedostatecznie opodatkowanych płatności, "UTPR") zgodnie z globalnymi zasadami modelu przeciwdziałania erozji bazy podatkowej (GloBE). Projekt rozporządzenia odnosi się głównie do modelowych zasad GloBE dotyczących określania odpowiednich podatków i zawiera tylko bardzo ograniczone dodatkowe przepisy szwajcarskie.

Wszystkie zainteresowane strony mogą zgłaszać uwagi do proponowanego rozporządzenia do 17 listopada 2022 r. Rozporządzenie ma zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2024 r.

Zobacz więcej: Switzerland opens public consultation on material aspects of the OECD’s Pillar Two minimum corporate tax (ey.com)

• Niemcy: Ministerstwo Finansów wydaje oficjalne wytyczne dotyczące podatku u źródła od usług tworzenia oprogramowania

W dniu 2 sierpnia 2022 r. niemieckie Federalne Ministerstwo Finansów (MF) wydało wytyczne dotyczące potrącania podatku u źródła dla wynagrodzeń wypłacanych nierezydentom za usługi w zakresie tworzenia oprogramowania.

Opodatkowanie podatkiem u źródła wynagrodzenia w związku z zakupem oprogramowania lub tworzeniem oprogramowania - nawet po dokonaniu podstawowej klasyfikacji płatności zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów z dnia 27 października 2017 r. - wielokrotnie prowadzi do dyskusji między wierzycielami płacowymi a dłużnikami o wynagrodzeniach w sprawie obowiązku potrącenia podatku zgodnie z § 50a ust. 1 nr 3 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (ITA). Dyskusje koncentrują się wokół tego, czy transakcje powinny być postrzegane jako ostateczne przeniesienie prawa, czy jako (tymczasowa) licencja na korzystanie z prawa przez ograniczony czas, ponieważ tylko ta ostatnia powoduje powstanie podatku u źródła zgodnie z prawem krajowym.

Zobacz więcej: German Ministry of Finance issues official guidance on withholding tax for software development services (ey.com)