Aktualności ze świata - Podatki międzynarodowe

• Indie: administracja podatkowa upoważnia podatników niebędących rezydentami do dostarczania informacji drogą elektroniczną w celu skorzystania z korzyści wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

W dniu 16 lipca 2022 r. indyjska administracja podatkowa (ITA) wydała powiadomienie upoważniające podatników niebędących rezydentami (NR) do elektronicznego dostarczania konkretnych informacji w określonej formie (formularz 10F) w celu skorzystania z korzyści wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Może to w konsekwencji wymagać od podatników NR uzyskania indyjskiego numeru identyfikacji podatkowej (PAN), zarejestrowania się w portalu elektronicznego składania wniosków o podatek dochodowy i złożenia formularza 10F drogą elektroniczną.

Zawiadomienie wchodzi w życie natychmiast, a podatnicy NR mogą elektronicznie złożyć formularz 10F za rok podatkowy (FY) 2021/22.

Zobacz więcej: Indian Tax Administration mandates nonresident taxpayers to furnish information electronically to avail Double Taxation Avoidance Agreements benefits (ey.com)

• Hongkong: opóźnienie wdrożenia przepisów drugiego filaru OECD

Zasady GloBE w ramach drugiego filaru projektu OECD BEPS 2.0 mają na celu wprowadzenie globalnego minimalnego efektywnego podatku w wysokości 15% poprzez regułę uwzględniania dochodu (IIR) i zasadę niedostatecznie opodatkowanych płatności (UTPR).

W związku z opóźnieniem wdrożenia zasad GloBE w innych jurysdykcjach, Sekretarz ds. Usług Finansowych i Skarbu Hongkongu (SFST) potwierdził niedawno, że Hongkong opóźni również wdrożenie IIR względem pierwotnego harmonogramu OECD na lata 2023–2024.

Jeśli chodzi o wdrażanie UTPR, a co za tym idzie krajowego minimalnego podatku wyrównawczego, SFST wskazał jedynie, że będzie nadal monitorował cele wykonawcze innych jurysdykcji w odniesieniu do tych środków, nie podając żadnego konkretnego harmonogramu.

SFST wskazał również, że rząd zamierza rozpocząć konsultacje pod koniec 2022 r., tak aby umożliwić korzystanie z ram wdrażania zasad GloBE, które mają zostać opublikowane przez OECD jeszcze w tym roku. Następnie w ramach konsultacji ocenione zostaną opinie zainteresowanych stron na temat tego, jak najlepiej przełożyć zasady GloBE na ustawodawstwo krajowe i odpowiednie wymogi do celów wdrożenia zasad GloBE w Hongkongu.

Odroczenie harmonogramu wdrożenia zapewni przedsiębiorstwom wielonarodowym więcej czasu na dokonanie przeglądu ich struktur i ocenę skutków podatkowych w tym zakresie, a także na przygotowanie się pod względem procesu i aktualizacji systemu w celu zestawiania odpowiednich danych na potrzeby złożonej sprawozdawczości podatkowej i wymogów zgodności zgodnie z zasadami GloBE.

Zobacz więcej: Hong Kong delays implementation of OECD Pillar Two rules (ey.com)

• Korea: Propozycje reformy podatkowej obejmują nowe globalne minimalne przepisy podatkowe w celu dostosowania ich do drugiego filaru OECD w zakresie BEPS 2.0

Modelowe zasady globalnego podatku minimalnego (GloBE lub OECD BEPS 2.0) zostały opublikowane przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OCED) w dniu 20 grudnia 2021 r., zatwierdzone w Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Zasady GloBE mają zastosowanie do 'podmiotów wchodzących w skład grupy', które są członkami grupy przedsiębiorstw wielonarodowych (MNE), których roczny przychód wynosił 750 mln EUR lub więcej w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jednostki dominującej najwyższego szczebla (UPE) w co najmniej dwóch z czterech lat obrotowych bezpośrednio poprzedzających badany rok podatkowy.

W związku z tym wnioski dotyczące reformy podatkowej na 2022 r. (wnioski z 2022 r.) wprowadzają nowe globalne minimalne przepisy podatkowe w celu dostosowania ich do drugiego filaru OECD 2.0 BEPS 2.0. Rozporządzenie zostanie włączone do ustawy o korekcie podatków międzynarodowych (AITA) i będzie obowiązywać w Korei w latach podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2024 r. i później.

Zobacz więcej: Korea’s 2022 tax reform proposals include new global minimum tax rules to align with OECD BEPS 2.0 Pillar Two (ey.com)

• Kostaryka: Forum OECD ds. Szkodliwych Praktyk Podatkowych stwierdza, że kostarykański system stref wolnego handlu nie jest szkodliwy

W dniu 27 lipca 2022 r. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała aktualizację wzajemnej oceny systemu stref wolnego handlu Kostaryki przeprowadzonej przez Forum ds. Szkodliwych Praktyk Podatkowych, w której stwierdziła, że system ten nie jest szkodliwy. Forum ds. Szkodliwych Praktyk Podatkowych (FHTP) przeprowadziło wzajemną ocenę w ramach działania 5 (szkodliwe praktyki podatkowe) projektu OECD/G20 dotyczącego BEPS.

Wniosek ten pojawia się po tym, jak Kostaryka dokonała modyfikacji w swoim systemie stref wolnego handlu, aby zająć się potencjalnie szkodliwymi cechami zidentyfikowanymi we wnioskach FHTP opublikowanych w dniu 24 stycznia 2022 r.

Zobacz więcej: OECD’s Forum on Harmful Tax Practices concludes that Costa Rican free trade zone regime is not harmful (ey.com)

• Urugwaj: Urząd Skarbowy wyjaśnia zasady opodatkowania repatriacji zysków wypłacanych przez zakład na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

W konsultacji nr 6490 DGI Urugwaju stwierdził, że art. 7 (Zyski z działalności gospodarczej) umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Urugwajem a Belgią ma zastosowanie do repatriacji zysków z PE do jej siedziby głównej. DGI wyjaśnił, że art. 10 (Dywidendy) odnosi się do dywidend wypłacanych od rezydenta umawiającego się państwa rezydentowi drugiego umawiającego się państwa, co nie ma miejsca w przypadku repatriacji zysków z PE do jego siedziby głównej.

Zgodnie z art. 7 (Zyski z działalności gospodarczej) Urugwaj może opodatkować zyski nierezydenta, jeżeli zyski pochodzą z Urugwaju i spełnione są następujące warunki:

• nierezydent prowadzi działalność w Urugwaju za pośrednictwem znajdującego się w nim PE,

• zyski można przypisać PE.

DGI stwierdziła, że drugi warunek nie został spełniony, a więc Urugwaj nie mógł nałożyć obowiązku repatriacji zysków wypłacanych przez PE do jego siedziby głównej.

Konsultacja nr 6490 została opublikowana na stronie internetowej DGI w dniu 13 lipca 2022 r.

Zobacz więcej: Uruguay’s Tax Authority clarifies tax treatment of profit repatriations paid by a permanent establishment under double tax treaty (ey.com)