OECD: raport dotyczący wpływu drugiego filaru na zachęty podatkowe

W dniu 6 października 2022 r. sekretariat Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikował raport dotyczący możliwego wpływu przepisów drugiego filaru na zachęty podatkowe (ang. tax incentives) w związku z realizowanym przez OECD/G20 projektem Addressing the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy (tzw. projekt BEPS 2.0).

Raportu wskazuje, że w wyniku wdrożenia przepisów drugiego filaru może być potrzebne przeprowadzenie reform w obecnym systemie zachęt podatkowych i wskazuje, że w tym kontekście konieczne jest dokonanie dogłębnej analizy. Przepisy drugiego filaru mogą mieć bowiem odmienny wpływ na poszczególne zachęty podatkowe, zależnie od ich konstrukcji. W szczególności, OECD zwraca uwagę, iż przepisy filaru drugiego mają na celu przeciwdziałanie skutkom zachęt podatkowych, które mogą pozwalać międzynarodowym przedsiębiorstwom na osiąganie korzyści podatkowych bez ponoszenia znaczących inwestycji. OECD stoi na stanowisku, że zachęty podatkowe odwołujące się do wydatków np. na wynagrodzenia oraz środki trwałe są najbardziej efektywne ekonomicznie. Takie zachęty mają podlegać w najmniejszym stopniu możliwości nałożenia dodatkowego opodatkowania (ang. top-up tax) zważywszy na klauzulę wyłączenia ze względu na treść (ang. the substance based income exclusion rule (SBIE)).

Oprócz reformy systemu zachęt podatkowych, OECD zwraca również uwagę na możliwość wdrożenia wewnętrznych przepisów, spójnych z zasadami drugiego filaru (ang. qualified domestic minimum taxes (QDMTs)).

Zobacz więcej: OECD releases report on interaction of Tax Incentives and Pillar Two (ey.com)