Strategia podatkowa – przegląd gotowości procedur i procesów

Podatkowe grupy kapitałowe oraz podatnicy CIT o przychodach przekraczających 50 mln euro będą zobowiązani do sporządzania i podawania do publicznej wiadomości na stronach internetowych informacji o realizowanej strategii podatkowej za miniony rok podatkowy.

Sprawozdanie z realizowanej strategii ma obejmować m.in. informacje o:

• stosowanych przez podatnika procesach oraz procedurach zapewniających prawidłowe wykonanie obowiązków podatkowych,
• transakcjach z podmiotami powiązanymi,
• planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych,
• złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie interpretacji indywidualnych czy wiążących informacji stawkowych/akcyzowych,
• transakcjach z podmiotami z rajów podatkowych.

Sprawozdanie będzie musiało zostać opublikowane na stronie internetowej podatnika i przesłane do urzędu skarbowego. Brak tej informacji grozi nałożeniem kary pieniężnej w wysokości do 250.000 zł.

Obowiązek publikacji strategii w aspekcie procedur i procesów podatkowych oznacza konieczność samooceny przez podatnika, czy posiadane przez niego procedury i realizowane procesy podatkowe zapewniają rozliczenie wszelkich podatków zgodnie z przepisami.

Informacje dotyczące podatków są z natury rzeczy danymi niezmiernie wrażliwymi dla każdej firmy - potwierdzenie posiadania kompletnych i aktualnych procesów i procedur będzie istotnym elementem publikacji dotyczącej strategii. Jakość i zakres upublicznionych informacji może być przedmiotem analizy przez organy podatkowe, konkurentów, klientów czy prasę. Informacja o niekompletności procesów/procedur lub niejasna informacja w tym zakresie może pociągać za sobą niepożądane reakcje zarówno ze strony opinii publicznej, jak i organów podatkowych. 

Z punktu widzenia dopełnienia wymogów ustawowych ważne jest posiadanie w ciągu całego roku podatkowego faktycznie wdrożonych procedur podatkowych, których wykonanie będzie następnie przedmiotem i podstawą do realizacji obowiązków sprawozdawczych. Potwierdzenie kompletności i aktualności procesów i procedur wymaga przeglądu gotowości do wypełnienia nowego obowiązku.

Celem przeglądu jest określenie:

• poziomu gotowości w zakresie posiadanej strategii oraz informacji, które będą podlegały publikacji w zakresie każdego z podatków, którym podlega spółka,
• obszarów wymagających uzupełnienia w zakresie realizowanej funkcji, polityki, procesów lub procedur podatkowych,
• konkretnych działań w celu osiągnięcia pełnej gotowości do raportowania w zgodzie z wymogami dotyczącymi zgodności (compliance).

Przegląd pozwoli potwierdzić gotowość firmy w zakresie procedur i procesów niezbędnych z punktu widzenia prawidłowego wypełnienia nowego obowiązku publikacyjnego. Jeśli jednak procedury lub procesy w firmie wymagają uzupełnienia, przegląd umożliwi przygotowanie planu, dzięki któremu będzie ona w stanie w pełni świadomie oraz w zgodzie z wymogami ustawowymi potwierdzić w publikacji posiadanie kompletnych, aktualnych i prawidłowych procesów i procedur w świetle obowiązujących przepisów.

Ponadto pozwoli on określić stopień gotowości do świadomego wykonania obowiązku publikacyjnego. A w razie niekompletności lub braku procesów lub procedur – pozwoli opracować plan działania w celu ich uzupełnienia w niezbędnym zakresie. Weryfikacja procesów i procedur podatkowych przyczyni się także do ograniczenia ryzyka zaległości podatkowych i odpowiedzialności karnej skarbowej wynikających z braku lub niekompletności procesu podatkowego. Tym samym będzie elementem ograniczającym ryzyka sankcji finansowej za brak publikacji informacji o realizowanej strategii lub jej nierzetelność.