Aktualności z Europy - Podatki międzynarodowe

• Luksemburg: instytucje finansowe powinny rozważyć wpływ tymczasowego zwolnienia z obowiązku zgłaszania amerykańskich numerów TIN dla niektórych rachunków

W latach podatkowych 2022,2023 i 2024, na mocy obwieszczenia 2023-11, amerykański (US) Internal Revenue Service (IRS) ogłosił, że nie będzie wymagał od niektórych zagranicznych instytucji finansowych (FFI) dostarczania amerykańskich numerów identyfikacji podatkowej (TIN) dla rachunków poprzedzających daty wejścia w życie ustawy o przestrzeganiu zasad opodatkowania rachunków zagranicznych (FATCA) i związanych z nią umów międzyrządowych (IGA). Aby zakwalifikować się do tego tymczasowego zwolnienia, FFI muszą spełnić pewne wymagania.

W zakresie, w jakim wymagania dotyczące zwolnienia są niepraktyczne, biorąc pod uwagę liczbę amerykańskich rachunków podlegających raportowaniu bez numerów TIN, niektóre instytucje FFI, w tym luksemburskie instytucje finansowe (FI), będą musiały zdecydować czy ubiegać się o zwolnienie na podstawie tego samego zawiadomienia, czy też zaakceptować ryzyko stwierdzenia przez IRS istotnego braku zgodności.

Zobacz więcej: Luxembourg financial institutions should consider impact of temporary relief from reporting US TINs for certain accounts (ey.com)

• Wielka Brytania: publikacja przepisów dotyczących międzynarodowego podatku wyrównawczego i krajowego podatku wyrównawczego

Wielka Brytania opublikowała przepisy mające na celu wdrożenie w Wielkiej Brytanii zasad drugiego filaru OECD GloBE. Oczekuje się, że ustawodawstwo zostanie uchwalone latem 2023 roku. Opiera się ono na projektach przepisów już opublikowanych, ale dodaje szereg kluczowych zmian.

Brytyjski projekt ustawy o finansach (nr 2) 2023, opublikowany 23 marca 2023 r., zawiera przepisy mające na celu wdrożenie zasad Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) Global Anti-Base Erosion (GloBE) Pillar Two w Wielkiej Brytanii (UK).

Ustawodawstwo obejmuje regulacje „Multinational Top-Up Tax” (MTUT), które obejmują zasady obliczania międzynarodowego podatku wyrównawczego w ramach GloBE zgodnie z zasadą „Income Inclusion” Rule (IIR), a także „Domestic Top-Up Tax”(DTUT), który obejmuje zasady obliczania kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku wyrównawczego. Zarówno MTUT, jak i DTUT będą miały zastosowanie do dużych przedsiębiorstw wielonarodowych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się w dniu 31 grudnia 2023 r. lub po tej dacie.

Przepisy opierają się na projekcie przepisów, które Wielka Brytania opublikowała w dniu 20 lipca 2022 r., dodatkowo zapewniając pewne istotne kluczowe zmiany, które mają odzwierciedlać Wytyczne Administracyjne OECD opublikowane w dniu 2 lutego 2023 r.

Zobacz więcej: UK publishes legislation for multinational top-up tax and domestic top-up tax (ey.com)

• Niemcy: Federalne Ministerstwo Finansów publikuje projekt ustawy o wdrożeniu BEPS 2.0 Pillar Two

Niemieckie Ministerstwo Finansów (MoF) opublikowało w poniedziałek 20 marca 2023 r. projekt ustawy dotyczący wprowadzenia globalnego podatku minimalnego. Projekt ustawy jest ściśle dostosowany do wymogów dyrektywy unijnej, jak również do zasad modelowych OECD. Za pomocą ustawy implementującej dyrektywę w sprawie podatku minimalnego Niemcy chcą zapewnić, że od 2024 r. zostanie wprowadzony „Top-Up Tax” (podatek wyrównawczy) zgodnie z zasadami uzgodnionymi na szczeblu międzynarodowym.

Zainteresowane strony mogą zgłaszać uwagi do dnia 21 kwietnia 2023 r. Oczekuje się, że proces legislacyjny przedłuży się do drugiej połowy 2023 roku.

Zobacz więcej: Germany Federal Ministry of Finance publishes draft BEPS 2.0 Pillar Two implementation bill (ey.com)

• Polska: odroczenie terminu zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych i podatku od przerzuconych dochodów

Rozporządzenie Ministerstwa Finansów (Rozporządzenie), opublikowane w Dzienniku Ustaw w dniu 21 marca 2023 r., odracza termin składania deklaracji na podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) i płatności z nim związanych.

Zgodnie z rozporządzeniem, obowiązek zapłaty podatku CIT i złożenia zeznania rocznego za lata podatkowe kończące się między 1 grudnia 2022 r. a 28 lutego 2023 r. został odroczony o trzy miesiące, do 30 czerwca 2023 r. Tym samym automatycznie odroczony został termin zapłaty podatku od przerzuconych dochodów.

Zobacz więcej: Poland defers deadline for Corporate Income Tax and Shifted Profits Tax (ey.com)