Co nowego w PE – miesięczne podsumowanie - Lipiec 2023

• Arabia Saudyjska: Okólnik Zakat wyjaśnia definicję usługowego stałego zakładu (PE)
  

W dniu 17 maja 2023 r. Zakat (Administracja Celno-Skarbowa) opublikował Okólnik 2303001 zawierający wyjaśnienia co do definicji usługowego zakładu stałego (ang. Service PE) w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Arabię Saudyjską. Zgodnie z okólnikiem, usługowe PE uzna się za istniejące, jeżeli podmiot niebędący rezydentem świadczy usługi klientowi w Arabii Saudyjskiej. W celu ustalenia istnienia usługowego PE, okólnik wymienia trzy kluczowe testy:

1. usługi muszą być świadczone przez pracownika podmiotu niebędącego rezydentem,
2. wymagana jest fizyczna obecność w Arabii Saudyjskiej oraz
3. fizyczna obecność powinna przekraczać pułap wyszczególniony w danej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwykle 183 dni w ciągu jakiegokolwiek 12-miesięcznego okresu).

ZATCA zauważa, że w przypadkach, kiedy nie tworzy się PE, dochód wygenerowany przez nierezydenta wykonującego czynności na rzecz rezydenta saudyjskiego nie będzie podlegał opodatkowaniu saudyjskim podatkiem dochodowym, jednak może podlegać opodatkowaniu u źródła.

Ponadto, okólnik zawiera praktyczne przykłady ilustrujące scenariusze, w których usługowe PE zostanie lub nie zostanie ustanowione.

• Kambodża: Aktualizacja definicji stałego zakładu (PE)

W dniu 16 maja 2023 r. Kambodża przyjęła nowe prawo podatkowe (Royal Kram No. NS/RKM/0523/004), które inkorporuje całe kambodżańskie prawo podatkowe w jedną ustawę, nie wprowadzając jednak istotnych zmian w samym prawie. Jednym z jej elementów jest odświeżona definicja PE w stosunku do poprzedniego Prakas (Ustawa) o podatku dochodowym, dostosowując ją do zapisów o agencyjnym PE w myśl Modelowej konwencji OECD z 2017 r. Tym samym, jeżeli osoba działająca na rzecz nierezydenta zwyczajowo zawiera umowy bądź pełni główną rolę w ich zawarciu, nie wprowadzając w nie istotnych zmian, uznawać się będzie, że ten nierezydent posiada PE w Kambodży.

• Katar: Zmiany w definicji stałego zakładu (PE) i przypisania zysków do PE

Katar: Zmiany w definicji stałego zakładu (PE) i przypisania zysków do PE

W dniu 16 maja 2023 r. Katar opublikował rozporządzenie nr 3 z 2023 r. Rady Ministrów (dalej: Przepisy zmieniające) modyfikujące przepisy wykonawcze ustawy o podatku dochodowym. Przepisy zmieniające między innymi aktualizują definicję PE oraz metodę ustalania dochodu PE podlegającego opodatkowaniu.

Definicja PE w myśl Przepisów zmieniających zawiera listę czynności przygotowawczych i posiłkowych, które nie będą uznane za ustanawiające stały zakład (tj. słownik negatywny). Należy jednak brać pod uwagę, że nawet w przypadku spełniania przez nierezydenta kryteriów zawartych w słowniku negatywnym, podmiot niebędący rezydentem wciąż będzie zobowiązany do rejestracji w Generalnym Organie Skarbowym i otrzymania katarskiego numeru identyfikacji podatkowej. Ponadto, zaktualizowana definicja PE zawiera klauzulę o przeciwdziałaniu sztucznym podziałom, zapisy o stałym zakładzie ubezpieczeniowym oraz o stałym zakładzie agencyjnym w myśl Modelowej konwencji OECD z 2017 r.

Odnośnie do przydzielania zysków poszczególnym zakładom, Przepisy zmieniające określają, że PE powinny być traktowane jako osobne, niezależne przedsiębiorstwa. Ponadto, nowe regulacje zawierają zasady „siły przyciągania”. Przepisy zmieniające wskazują, że PE może odpisać od swojego dochodu do opodatkowania wszelkie wydatki poniesione dla celów swojej działalności, w tym wydatki natury ogólnej i administracyjnej, poniesione w Katarze bądź gdziekolwiek indziej. Przepisy zmieniające uszczegółowiają również zasady dotyczące niektórych płatności, które w niektórych przypadkach nie będą ani podlegały opodatkowaniu, ani nie będzie można odpisach ich od dochodu przy obliczaniu dochodu zakładu podlegającego opodatkowaniu w Katarze. Do tych płatności zaliczają się należności licencyjne, prawa do korzystania z patentów i innych praw, prowizje oraz odsetki (z wyjątkiem PE banków zagranicznych).

Nowe reguły weszły w życie z dniem 17 maja 2023 r.

• Arabia Saudyjska: Konsultacje publiczne w zakresie aktualizacji reguł siły przyciągania

W dniu 30 maja 2023 r. ZATCA wydała dokument konsultacji publicznych, w którym zawarto propozycję poprawek do ustawy o podatku dochodowym. Jedną z proponowanych zmian jest aktualizacja zasad siły przyciągania (ang. „force-of-atraction rules”). Jedna z reguł mówi, że jeśli nierezydent posiadający PE w Arabii Saudyjskiej uzyskuje dochód w Arabii Saudyjskiej, ale nie jest w stanie uzasadnić powodów, dla których nie prowadzi tych działań poprzez zakład w Arabii Saudyjskiej, dochód, który można przypisać temu nierezydentowi powinien być uznany za podlegający opodatkowaniu w Arabii Saudyjskiej.

Konsultacje potrwają do 28 czerwca 2023 r.

PE Watch | Latest developments and trends, June 2023 (ey.com)