BEPS 2.0: Projekt polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym uchwalony przez Parlament

W dniach 6-7 listopada 2024 r. projekt polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych został przyjęty przez Sejm i Senat. Przyjęty projekt ustawy został następnie przedłożony do podpisu Prezydenta.

Projekt ustawy został po raz pierwszy opublikowany w dniu 26 kwietnia 2024 r. W toku prac rządowych oraz parlamentarnych podlegał kilkukrotnym zmianom mającym, w ocenie Ministerstwa Finansów, jego ściślejsze dostosowanie do wymogów unijnej dyrektywy o globalnym minimalnym podatku oraz wytycznych OECD, z uwzględnieniem specyfiki polskiego systemu podatkowego.Podstawowym mechanizmem poboru podatku w odniesieniu do dochodów polskich podmiotów osiągniętych na terytorium Polski ma być krajowy podatek wyrównawczy, obliczany, co do zasady, na podstawie krajowego standardu rachunkowości.

• Projekt ustawy w ślad za unijną dyrektywą oraz wytycznymi OECD przewiduje mechanizmy łagodzące opodatkowanie wyrównawcze, jak tzw. bezpieczne przystanie oraz pomniejszenie z uwagi na substrat majątkowo-osobowy.
• Polskie przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2025 r., z możliwością zastosowania ich na zasadzie dobrowolnego wyboru dokonanego przez grupę od 1 stycznia 2024 r.

Z uwagi na to, że Komisja Europejska prowadzi wobec Polski procedurę naruszenia w związku z niewdrożeniem do polskiego porządku prawnego do końca 2023 r. postanowień unijnej dyrektywy o globalnym minimalnym podatku, oczekiwane jest, że projekt ustawy uzyska podpis Prezydenta przed końcem 2024 r.

Co to oznacza dla polskich spółek?

Przyjęcie projektu ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym przez Parlament pozwala na dokonanie analizy wpływu opodatkowania wyrównawczego na obowiązki polskich spółek należących do krajowych oraz międzynarodowych grup kapitałowych o skonsolidowanych przychodach wynoszących co najmniej 750 mln EUR.

Obecnie, kluczowe znaczenie ma dokonanie analizy ukierunkowanej na możliwość zastosowania ww. mechanizmów łagodzących, jak również stworzenia właściwych procedur dotyczących zbierania, analizy oraz raportowania danych. W tym kontekście, podkreślić należy, że sposób implementacji opodatkowania wyrównawczego wynikający z projektu ustawy, czyli krajowy podatek wyrównawczy w formule bezpiecznej przystani, powoduje, że obowiązki związane z dostosowaniem się do nowego reżimu w zdecydowanie większym stopniu spoczną na polskich podmiotach, a zaangażowanie się w dialog z centralą na jak najwcześniejszym etapie prac wdrożeniowych pozwoli wypracować rozwiązania najlepiej adresujące wyzwania związane z nowym reżimem.