JPK_CIT – o czym pamiętać przy wdrożeniu? 

Odpowiednie ujęcie rezerw

Obserwujemy, że odpowiednie ujęcie rezerw (stanowiących przejściowe różnice między wynikiem podatkowym a finansowym) w JPK_KR_PD wymaga szczegółowej analizy – zarówno z perspektywy planu kont, jak i sposobu kalkulacji korekty wyniku podatkowego (wpływu rezerw na konta wynikowe i bilansowe).

Szczególne trudności sprawia identyfikacja sposobu ujęcie rezerw na kontach wynikowych wraz z innymi pozycjami kosztowymi lub przychodowymi, co stanowi analogiczny problem jak w przypadku „kont mieszanych”.

Pole D_9 – identyfikacja osoby odpowiedzialnej za zaksięgowanie

W polu D_9 węzła „Dziennik” należy wskazać dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu zgodnie z wymogiem określonym w art. 14 ust. 4 Ustawy o rachunkowości.

Praktyka pokazuje, że bardzo często zapisy ksiąg w części dotyczącej danych identyfikacyjnych osoby odpowiedzialnej za wprowadzenie danego zapisu wskazane są skróty lub identyfikatory użytkowników. Dotyczy to w szczególności organizacji korzystających z centrów usług wspólnych oraz globalnych zespołów księgowych, w których księgowania w polskich księgach realizowane są przez zespoły zlokalizowane poza terytorium RP.

Praktycznym rozwiązaniem stosowanym przez część klientów jest wskazanie jednego, dedykowanego użytkownika (np. lidera zespołu księgowego) jako osoby odpowiedzialnej technicznie za zapisy w księgach.

Pole D_9 ma charakter wyłącznie techniczny i nie powinno skutkować powstaniem odpowiedzialności podatkowej ani karnoskarbowej po stronie wskazanej osoby – odpowiedzialność za prawidłowość ksiąg pozostaje po stronie kierownika jednostki.

Generowanie JPK_KR_PD w cyklu miesięcznym

Plik JPK_KR_PD obejmujący cały rok podatkowy może mieć duży rozmiar liczony w gigabajtach, co istotnie może utrudnić jego weryfikację, a nawet płynną pracę.

Rozwiązaniem praktycznym może być podjęcie decyzji o generowanie plików JPK_KR_PD w cyklu miesięcznym pozwala rozłożyć prace w czasie i ograniczyć ryzyko spiętrzenia obowiązków przy zamknięciu roku. Kluczowe znaczenie ma w tym podejściu zachowanie ciągłości danych pomiędzy plikami za kolejne okresy oraz spójności numeracji zapisów dziennika.

Comiesięczne generowanie JPK_KR_PD można również wprowadzić jako element „zamknięcia miesiąca”.

Podsumowanie

Największą wartość daje rozpoczęcie prac z odpowiednim wyprzedzeniem – pozwala to na podejmowanie decyzji koncepcyjnych bez presji terminowej oraz na przetestowanie przyjętych rozwiązań w cyklu próbnym jeszcze przed pierwszym pełnym okresem raportowania.

Szczególnie wymagające ćwiczenie powstaje dla spółek będących w trakcie reorganizacji w 2025 r. – łączenie danych z różnych źródeł, stosowanie różnych planów kont czy odmienne podejście do księgowania rezerw to tylko nieliczne tematy, które wymagają szerszej analizy.

Zespół EY pozostaje do dyspozycji w zakresie wsparcia we wszystkich obszarach wdrożenia – od analizy gotowości i mapowania planu kont, przez przegląd polityki rachunkowości i procesu kalkulacji CIT, po wsparcie w generowaniu i walidacji plików JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR.