Nowe znaczniki JPK_KR_PD – czas ponownie zweryfikować gotowość danych i systemów

Nowe znaczniki podatkowe PD9–PD18

Projekt przewiduje rozszerzenie podstawowego katalogu znaczników o oznaczenia PD9–PD18. 

Rozszerzenie katalogu potwierdza kierunek zmian w raportowaniu podatkowym: dane przekazywane w JPK_KR_PD mają coraz dokładniej odzwierciedlać poszczególne elementy rocznej kalkulacji CIT.

W praktyce konieczne może być nie tylko przypisanie nowych znaczników do kont, ale również ustalenie, w jaki sposób pozyskać dane dla pozycji, które nie wynikają bezpośrednio z sald księgowych.

Znacząca rozbudowa oznaczeń pozabilansowych

Największa zmiana dotyczy znaczników zakończonych symbolem „_PB”, odnoszących się do pozycji pozabilansowych. Projektowany katalog obejmuje oznaczenia aż do PD25_PB.

Nowe znaczniki pozwolą wyodrębnić m.in.:

• przychody podatkowe ujęte w księgach lat ubiegłych lub przyszłych;
• przychody podlegające opodatkowaniu, które nie są ujmowane w księgach;
• koszty podatkowe ujęte w księgach lat ubiegłych lub przyszłych;
• koszty podatkowe niepodlegające ewidencjonowaniu w księgach;
• stratę podatkową rozliczaną w danym roku;
• korekty dotyczące ulgi na złe długi;
• darowizny finansowe i rzeczowe;
• rozliczenie ulgi badawczo-rozwojowej;
• pozycje dotyczące walut wirtualnych;
• pozostałe zmiany podstawy opodatkowania.

Szczegółowe oznaczenia przewidziano m.in. dla ulgi B+R. Odrębnie mają być identyfikowane koszty kwalifikowane poniesione w danym roku, koszty nieodliczone w latach poprzednich oraz kwoty faktycznie odliczone w raportowanym okresie.

Projekt zakłada również zmianę konstrukcji części dotychczasowych kodów. Przykładowo oznaczenia w układzie PD1_PB_1 mają zostać zastąpione kodami w formacie PD1_1_PB. Oznacza to, że aktualizacji mogą wymagać także istniejące reguły mapowania, interfejsy oraz konfiguracja generatorów JPK.

Rozbudowany węzeł RPD – większa przejrzystość kalkulacji CIT

Węzeł RPD, który przedstawia uzgodnienie wyniku finansowego z podstawą opodatkowania, ma zostać rozszerzony do 14 pól – od K_1 do K_14.

Oprócz dotychczasowych kategorii różnic podatkowych projekt obejmuje również:

• przychody i koszty ujęte rachunkowo w latach przyszłych;
• stratę z lat ubiegłych rozliczaną w bieżącym roku;
• pozostałe zmiany podstawy opodatkowania;
• podstawę opodatkowania;
• kwotę podatku dochodowego.

W konsekwencji administracja podatkowa będzie mogła łatwiej porównywać dane księgowe, informacje raportowane w JPK_KR_PD, kalkulację CIT oraz wartości wynikające z zeznania podatkowego.

Dla podatników kluczowe będzie zatem zapewnienie nie tylko technicznej poprawności pliku, ale również jego merytorycznej spójności z kalkulacją podatku.

Czy obecne przygotowanie do JPK_KR_PD nadal jest wystarczające?

Podatnicy, którzy zakończyli już mapowanie kont lub wdrożyli generator JPK_KR_PD, powinni zweryfikować, czy przygotowane rozwiązanie można łatwo dostosować do projektowanego katalogu.

W szczególności warto odpowiedzieć na następujące pytania:

• Czy wszystkie pozycje kalkulacji CIT można powiązać z kontami lub innymi dostępnymi źródłami danych?
• Czy system pozwala raportować pozycje pozabilansowe, które nie wynikają bezpośrednio z księgi głównej?
• Czy dane dotyczące strat podatkowych, ulgi B+R, ulgi na złe długi i darowizn są dostępne w ustrukturyzowanej formie?
• Czy możliwe jest automatyczne uzgodnienie węzła RPD z kalkulacją oraz zeznaniem CIT?
• Czy dotychczasowe reguły mapowania można centralnie zaktualizować bez ręcznej modyfikacji pliku XML?
• Czy proces zawiera kontrolę jakości i wyjaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy JPK_KR_PD a rozliczeniem CIT?

Jeżeli dane są rozproszone pomiędzy systemem ERP, dodatkowymi raportami i arkuszami kalkulacyjnymi, samo techniczne wygenerowanie pliku może nie być wystarczające. Największym wyzwaniem może okazać się stworzenie kompletnego i powtarzalnego procesu, który zapewni spójność danych w kolejnych latach.

Co warto zrobić już teraz?

Choć przedstawione rozwiązania są nadal projektem, podatnicy mogą już przeprowadzić wstępną analizę wpływu zmian na swoje procesy.

Rekomendowane działania obejmują:

1. porównanie obecnego mapowania z projektowanym słownikiem znaczników;
2. identyfikację nowych danych wymaganych do przygotowania węzła RPD;
3. powiązanie pozycji kalkulacji CIT z kontami i zapisami księgowymi;
4. określenie źródeł danych dla korekt pozabilansowych;
5. przegląd konfiguracji używanego generatora JPK_KR_PD;
6. przygotowanie testowego pliku oraz przeprowadzenie uzgodnień podatkowych.

Wczesna analiza pozwala ustalić, czy wystarczająca będzie aktualizacja mapowania, czy konieczne będą również zmiany w procesie kalkulacji CIT, raportach źródłowych albo konfiguracji systemu.

Stan prac legislacyjnych na 20 września 2026 r. Projektowane rozwiązania mogą ulec zmianie.