EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Wprowadzenie do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (UPiOL) załącznika nr 4, zawierającego zamknięty katalog obiektów stanowiących budowle, istotnie zmieniło podejście do kwalifikacji majątku dla celów podatku od nieruchomości. Zmiany te w sposób szczególny dotknęły branżę wodno‑kanalizacyjną, w której z uwagi na specyfikę majątku i złożonej infrastruktury technicznej, nowe regulacje wywołały istotne konsekwencje w zakresie kwalifikacji poszczególnych składników majątku. W praktyce nowe regulacje oznaczają konieczność ponownej, szczegółowej weryfikacji dotychczasowych rozliczeń, zarówno w odniesieniu do obiektów od lat klasyfikowanych jako budowle, jak i tych, które dotychczas nie były wykazywane w podstawie opodatkowania.
Nowe obszary oszczędności
Od 1 stycznia 2025 r. realne stało się ryzyko powstania zaległości podatkowych u części przedsiębiorców, jeżeli nowy katalog ujawnia obiekty, które powinny podlegać opodatkowaniu, a wcześniej nie były ujmowane. Jednocześnie zmiany te otwierają możliwość identyfikacji nowych obszarów oszczędności podatkowych, gdyż nie wszystkie elementy infrastruktury technicznej odpowiadają definicjom budowli wskazanym przez ustawodawcę. Z tego względu profesjonalna analiza majątku nabiera szczególnego znaczenia, ponieważ pozwala prawidłowo dostosować rozliczenia podatkowe do nowych przepisów, ograniczyć ryzyko zakwestionowania deklaracji oraz przygotować podatnika na ewentualne kontrole.
Warto zauważyć, że w pierwszym okresie obowiązywania nowych regulacji organy podatkowe również miały trudności interpretacyjne, a orzecznictwo sądów administracyjnych dopiero zaczęło się kształtować. W miarę stabilizowania się linii interpretacyjnej można spodziewać się większej stanowczości organów oraz zwiększonego zainteresowania szczegółową weryfikacją składników majątku.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY.
Szerokie spektrum obiektów
Infrastruktura przedsiębiorstw wodno‑kanalizacyjnych obejmuje szerokie spektrum obiektów – od sieci wodociągowych i kanalizacyjnych, przez oczyszczalnie ścieków, przepompownie, osadniki i stacje uzdatniania, aż po zbiorniki oraz różnorodne instalacje technologiczne. Zmiany legislacyjne mają więc dla tego sektora wyjątkowo doniosłe znaczenie, ponieważ wpływają zarówno na kwalifikację poszczególnych obiektów, jak i na samą wysokość podatku od nieruchomości.
Szczególne znaczenie mają nowe zasady dotyczące zbiorników. W świetle pozycji 6 załącznika nr 4 do UPOL budowlą jest obiekt służący gromadzeniu materiałów sypkich, ciekłych lub gazowych, którego podstawowym parametrem technicznym jest pojemność. W przypadku przedsiębiorstw wodno‑kanalizacyjnych oznacza to konieczność bardzo precyzyjnej weryfikacji funkcji poszczególnych obiektów, ponieważ nie każdy zbiornik pełni funkcję magazynową. Wiele z nich stanowi część procesu technologicznego i nie mieści się w nowej definicji budowli. Dlatego kluczowe jest zbadanie dokumentacji technicznej, ustalenie faktycznej funkcji obiektu i jego miejsca w procesie technologicznym. Dopiero takie podejście pozwala prawidłowo ustalić, czy dany zbiornik podlega opodatkowaniu.
Podobnie jest w przypadku oczyszczalni ścieków. Załącznik nr 4 enumeratywnie wskazuje elementy oczyszczalni, które ustawodawca uznał za budowle, takie jak stacje zlewne, osadniki, komory technologiczne czy instalacje do odwadniania osadów. W praktyce infrastruktura oczyszczalni może jednak obejmować również inne obiekty, niewymienione w katalogu, a więc niepodlegające automatycznej kwalifikacji jako budowle. Analogiczne wyzwania dotyczą stacji uzdatniania wody. Załącznik nr 4 określa zamknięty katalog obiektów stanowiących budowle wchodzące w skład stacji, co oznacza, że tylko wymienione elementy (takie jak zbiorniki wody surowej, zbiorniki retencyjne czy hale technologiczne) podlegają automatycznemu opodatkowaniu. W takich sytuacjach niezbędna jest analiza funkcjonalna, aby ustalić, czy obiekt mieści się w innej pozycji katalogu budowli, czy też w ogóle nie spełnia przesłanek budowli w rozumieniu UPiOL. Tym samym, poprawne ustalenie podstawy opodatkowania wymaga szczegółowego przeglądu majątku przedsiębiorstwa, który w wielu przypadkach może ujawnić elementy nienależące do katalogu budowli i tym samym obniżyć wysokość zobowiązania podatkowego.
Z orzecznictwa
Istotny wpływ na praktykę podatkową ma także orzecznictwo sądowe. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 1 czerwca 2021 r. (III FSK 3555/21) podkreślił, że nie można przyjmować, iż sam fakt posiadania budowli przez przedsiębiorcę przesądza o jej związaniu z działalnością gospodarczą. Rozstrzygnięcie to potwierdza, że weryfikacja funkcjonalnego związku obiektu z działalnością gospodarczą ma charakter obiektywny i musi wynikać z realnych możliwości jego wykorzystania, a nie wyłącznie z samego faktu jego posiadania.
Rekomendacje dla firm
Majątek przedsiębiorstwa wodno‑kanalizacyjnego obejmuje bardzo szeroką paletę obiektów, co sprawia, że zakres potencjalnych zagadnień podatkowych jest wyjątkowo szeroki. Tylko kompleksowa weryfikacja pozwoli na inteligentne przyporządkowanie obiektów do odpowiednich kategorii podatkowych, co umożliwi zarówno eliminację ryzyka zawyżenia podstawy opodatkowania, jak i identyfikację potencjalnych oszczędności.
Warto podkreślić, że nowe regulacje dotyczą nie tylko przedsiębiorstw komercyjnych, lecz także spółek komunalnych i zakładów budżetowych gmin, które realizują zadania własne z zakresu dostarczania wody i odprowadzania ścieków. Choć mogłoby się wydawać, że prawidłowe opodatkowanie infrastruktury nie ma dla gmin (będących w znacznej części przypadków jedynymi właścicielami spółek wodociągowych) kluczowego znaczenia, skoro pełnią one jednocześnie rolę właściciela majątku i beneficjenta podatku. W rzeczywistości sytuacja jest znacznie bardziej złożona.
Błędna kwalifikacja obiektów może prowadzić do sporów, obowiązku korygowania rozliczeń, a nawet odpowiedzialności zarówno po stronie podatnika jak i organu podatkowego. Dlatego właściwe podejście do opodatkowania majątku wodno‑kanalizacyjnego staje się elementem zarówno dobrego zarządzania gospodarką komunalną, jak i minimalizacji ryzyk finansowych.
Jak EY może pomóc
Szukasz wsparcia w obszarze, jakim jest doradztwo podatkowe dla firm? Eksperci EY świadczą usługi podatkowe w wielu obszarach biznesu, łącząc wiedzę i bieżącą znajomość prawa podatkowego z praktycznym doświadczeniem.
Przeczytaj więcejLider
-
Mateusz PociaskEY Polska, Partner Zarządzający Tax & Law, Lider Innowacji EY w regionie CESA
-
Michał LesiukEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner
Polecane
Przewodniki Podatkowe i Prawne 2026
Rok 2026 zapowiada się jako okres intensywnych zmian, które będą miały istotny wpływ na sposób prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Jak przygotować się na nadchodzące zmiany, a jednocześnie wykorzystać pojawiające się możliwości? Odpowiedzi w Przewodnikach Podatkowych i Prawnych 2026.
RetScan - weryfikacja deklaracji podatku od nieruchomości
Czy na pewno opłacasz podatek od nieruchomości w optymalnej wysokości? Zweryfikuj swoje deklaracje w 48h z bezpłatną usługą RetScan od EY i odkryj potencjalne obszary oszczędności.
Nowy podatek od nieruchomości 2025 r. – jakie kroki podjąć, aby zredukować ryzyko wyższego podatku
Jak zmiany w podatku od nieruchomości w 2025 r. wpłyną na przedsiębiorców? Jak zminimalizować ryzyko wyższych podatków? Sprawdź kluczowe kroki. Więcej w artykule.