EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
W ostatnim czasie widoczna jest istotna zmiana podejścia prezentowanego przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) odnośnie do stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej do celów VAT (dalej jako fixed establishment, FE), szczególnie w wyrokach C-232/22 Cabot Plastics Belgium SA oraz C-533/22 SC Adient Ltd & Co.Kg.
Zgodnie z orzecznictwem TSUE, istnienie struktury w innym kraju nie przesądza automatycznie o zaistnieniu stałego miejsca prowadzenia działalności oraz opodatkowania tam usług, nawet jeżeli ta struktura uczestniczy w dostawach produktów uzyskanych w wyniku zakupionych tam usług przetwarzania i nawet jeżeli większości te dostawy są dokonywane poza tym krajem.
Aby ocenić istnienie FE należy zweryfikować, czy owa struktura posiada wystarczającą stałość oraz odpowiednią strukturę w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, aby samodzielnie odbierać lub świadczyć usługi.
Ponadto, trzeba też uwzględnić, że te same środki nie mogą być wykorzystywane zarówno do świadczenia, jak i odbioru tych samych usług, co powinno wykluczyć możliwość uznania zaplecza usługodawcy za stałe miejsce prowadzenia działalności usługobiorcy (wyrok C-333/20 Berlin Chemie A. Menarini).
Obserwujemy wpływ ww. wyroków na bieżące interpretacje podatkowe (ale już nie na te wydane w okresach przeszłych!) oraz orzecznictwo polskich sądów administracyjnych, które dostosowują swoje podejście do wniosków płynących z wyroków TSUE. W rezultacie coraz częściej negują one istnienie FE.
W efekcie wiele struktur, które polskie organy skarbowe jeszcze niedawno traktowały jako stanowiące stałe miejsce prowadzenia działalności do celów VAT (np. toll manufacturing, spółki marketingowe, posiadanie magazynu, korzystanie ze wsparcia logistycznego) nie powinno być za takie uznawane.
Okiem eksperta EY
Kluczowe jest podjęcie działań już teraz, aby móc ocenić, czy i w jaki sposób zmiana linii interpretacyjnej wpłynie na działalność Spółki – czy to wyłącznie ryzyko czy może szansa?
Nawet te spółki, które są już w posiadaniu własnej interpretacji podatkowej powinny zbadać, czy ochrona z interpretacji nadal obowiązuje (np. z uwagi na zmieniony stan faktyczny), a jeśli tak – czy nie odniosłyby konkretnych korzyści ze zmiany podejścia.
Temat FE może okazać się istotny dla wszystkich podmiotów polskich i zagranicznych działających w strukturze tzw. toll manufacturing, poprzez spółki marketingowe oraz inne struktury uznawane poprzednio za FE (np. magazyn), w szczególności tych, które nie posiadają własnej interpretacji indywidualnej, posiadają starą interpretację, która może ich już nie chronić dziś/ na przyszłość, rozpoczynają prowadzenie działalności w ramach wspomnianych struktur, rozważają wdrożenie e-faktur w KSeF (ważne zarówno dla podmiotu zagranicznego z domniemanym FE, jak i jego polskich kontrahentów z uwagi na inny obieg e-faktur).
Prawidłowa identyfikacja posiadania bądź nie stałego miejsca prowadzenia działalności może przynieść wiele korzyści, takich jak zarządzenie ryzykiem nieuzasadnionego odliczenia VAT, sankcji VAT i innych kar (jeśli Spółka jako domniemane FE odlicza VAT z wystawianych na nią faktur) coraz ryzykiem nieuzasadnionego wystawiania faktur z VAT na FE i przez FE (ryzyko uznania takich faktur za „puste”), a także wyłączenie obowiązku wdrażania e-faktur w KSeF.
Dodatkowo potencjalna zmiana podejścia może poprawić także przepływy finanowe, jeśli dziś Spółka czeka na zwrot VAT wynikający z rozliczeń z FE. Widzimy także możliwość uzyskania oprocentowania od niesłusznie zapłaconego VAT za lata ubiegłe.
Newsletter VAT
Trzymaj rękę na pulsie. Raz w miesiącu otrzymuj najważniejsze informacje o zmianach w przepisach o VAT, akcyzie i cle.
Podsumowanie
W artykule omówiono nowe podejście TSUE do kwestii stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (FE) w kontekście VAT. Wpływ wyroków TSUE wydawanych w tym zakresie jest widoczny w bieżących interpretacjach podatkowych oraz orzecznictwie polskich sądów administracyjnych, które coraz częściej negują istnienie FE.
Jak EY może pomóc
Podatki pośrednie - dowiedź się więcej co EY może dla Ciebie zrobić w kwestii VAT, akcyzy i cła. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcejLider
-
Mateusz PociaskEY Polska, Partner Zarządzający Tax & Law, Lider Innowacji EY w regionie CESA
Polecane artykuły
Nowe zwolnienie z VAT dla małych firm w całej UE
Z początkiem lipca br. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o VAT, który wprowadza nowe ułatwienia dla małych przedsiębiorstw prowadzących transgraniczną działalność gospodarczą.
Unijny pakiet ViDA – najnowszy harmonogram prac
Fakturowanie elektroniczne, raportowanie cyfrowe (DRR), nowe zasady gospodarki platform krótkoterminowego zakwaterowania i transportu pasażerskiego oraz jednolita rejestracja w podatku VAT.
Czynny podatnik VAT - kto to jest? Co to jest rejestr czynnych podatników vat i na czym polega sprawdzenie czynnego podatnika vat? Między innymi na te pytania znajdziesz odpowiedź w artykule.