Sprawozdanie o podatku dochodowym (public CbC)

Kogo dotyczy nowy obowiązek?

Dyrektywa 2021/2101 nakłada obowiązek publicznego ujawnienia informacji o zapłaconym podatku dochodowym oraz innych informacji związanych z podatkami w podziale na poszczególne kraje na duże przedsiębiorstwa wielonarodowe z siedzibą w UE, jak i przedsiębiorstwa wielonarodowe spoza Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzące działalność gospodarczą w UE za pośrednictwem oddziału lub jednostki zależnej.

Obowiązek sporządzania sprawozdania obejmuje krajowe jednostki dominujące najwyższego szczebla i jednostki samodzielne, których skonsolidowane przychody dla każdego z dwóch ostatnich lat obrotowych przekroczą kwotę 750 mln euro.

Warto wspomnieć, że możliwe jest wyłączenie obowiązku w zakresie sporządzenia sprawozdania o podatku dochodowym, gdy jednostka samodzielna, w tym jej oddziały lub jednostka dominująca najwyższego szczebla i jej wszystkie jednostki zależne oraz ich oddziały mają siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności wyłącznie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (krajowe grupy kapitałowe).

Co musi zawierać sprawozdanie?

Sprawozdanie o podatku dochodowym jest sporządzane na dzień bilansowy, w odniesieniu do danego roku obrotowego. Obejmuje ono w szczególności:

• nazwę jednostki dominującej najwyższego szczebla lub jednostki samodzielnej oraz, w stosownych przypadkach, wykaz wszystkich jednostek zależnych ujętych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym mających siedzibę w EOG lub w jurysdykcjach podatkowych wymienionych w załącznikach do konkluzji Rady (wykaz rajów podatkowych);
• krótki opis charakteru działalności oraz liczbę pracowników w przeliczeniu na pełne etaty;
• przychody, w tym z transakcji z podmiotami powiązanymi;
• kwotę zysku lub straty przed opodatkowaniem;
• kwotę podatku dochodowego należnego w danym roku obrotowym;
• kwotę podatku dochodowego zapłaconego w danym roku obrotowym, w tym podatek u źródła zapłacony przez inne jednostki w odniesieniu do płatności na rzecz jednostek i oddziałów w ramach grupy kapitałowej;
• kwotę niepodzielonego zysku z lat ubiegłych na koniec danego roku obrotowego.

Dane zawarte w sprawozdaniu będą musiały być ujawniane odrębnie dla wszystkich państw EOG, w których dane przedsiębiorstwo prowadzi działalność, a także dla jurysdykcji podatkowych, które nie przestrzegają standardów dobrego zarządzania w kwestiach podatkowych (tzw. rajów podatkowych). W odniesieniu do pozostałych jurysdykcji podatkowych informacje będą przedstawiane w formie zagregowanej.

Jak i kiedy należy dopełnić obowiązku?

W terminie 12 miesięcy od dnia bilansowego sprawozdanie będzie musiało zostać złożone do Krajowego Rejestru Sądowego – wraz z ewentualnymi odmowami podpisu oraz oświadczeniem o zgodności z wymogami ustawy – a także zamieszczone na stronie internetowej jednostki (udostępnienie) i być tam dostępne przez okres co najmniej 5 lat.

Sprawozdanie o podatku dochodowym sporządza się w postaci elektronicznej, a do jego podpisania mają zastosowanie odpowiednio przepisy o podpisywaniu sprawozdania finansowego. Sprawozdanie sporządzane jest w języku polskim i w walucie polskiej.

Jednostki będą miały obowiązek sporządzić sprawozdanie o podatku dochodowym po raz pierwszy za rok obrotowy rozpoczynający się po dniu 21 czerwca 2024 r. Oznacza to, że dla podmiotów stosujących rok obrotowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym pierwszym raportowanym rokiem jest rok 2025, a termin złożenia sprawozdania upływa z końcem 2026 roku.

Należy mieć na względzie, że przepisy ustawy nowelizującej wprowadzają odpowiedzialność karną zarówno za niesporządzenie sprawozdania, sporządzenie go niezgodnie z przepisami ustawy lub zawarcie w nim nierzetelnych danych, jak i za niezłożenie sprawozdania we właściwym rejestrze sądowym bądź za nieumieszczenie sprawozdania na stronie internetowej jednostki.

Jak możemy Ci pomóc?

Nowy obowiązek raportowy wiąże się z koniecznością zebrania i weryfikacji danych z wielu jurysdykcji, ścisłej współpracy z jednostką dominującą grupy oraz terminowego przygotowania i złożenia dokumentacji. Nasz zespół ekspertów z zakresu prawa podatkowego, rachunkowości i compliance oferuje kompleksowe wsparcie obejmujące:

• weryfikację dopełnienia obowiązku sprawozdawczego przez inne jednostki w grupie – sprawdzimy, czy UPE lub inna jednostka w grupie złożyła wymagane sprawozdanie, co może zwolnić polską spółkę z obowiązku,
• przygotowanie raportowania w terminach wymaganych przepisami – od zebrania danych, przez ich analizę i weryfikację, aż po opracowanie finalnego dokumentu,
• pomoc w złożeniu sprawozdania do KRS oraz jego opublikowaniu na stronie internetowej jednostki,
• wsparcie w wyborze formatu prezentacji danych – pomożemy zadecydować, czy optymalniejsze będzie zastosowanie nowego formatu ustawowego, czy formatu stosowanego już w prywatnym CbCR,
• odciążenie wewnętrznych zespołów – przejmujemy ciężar administracyjny i organizacyjny całego procesu, pozwalając Twoim pracownikom skupić się na bieżącej działalności,
• wsparcie doświadczonych ekspertów – zapewniamy dostęp do specjalistów, którzy na co dzień zajmują się podatkami międzynarodowymi, raportowaniem finansowym i regulacjami compliance.