EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Jak EY może pomóc
-
Odkryj, jakie korzyści finansowe może przynieść Twojej firmie strategia kosztowa. Zwiększ rentowność biznesu i planuj inwestycje z uwzględnieniem efektywności kosztowej!
Przeczytaj więcej
Ulga na robotyzację, korzyść, którą warto uwzględnić już przy planowaniu CAPEX
Ulga na robotyzację pozwala na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania kwoty odpowiadającej 50% kosztów kwalifikowanych związanych z robotyzacją. Przy podatniku CIT opodatkowanym stawką 19% oznacza to, w uproszczeniu, możliwość uzyskania dodatkowej korzyści podatkowej odpowiadającej nawet 9,5% kwalifikowanych kosztów inwestycji.
Preferencja nie ogranicza się przy tym wyłącznie do samego robota przemysłowego. W zależności od konstrukcji projektu inwestycyjnego analizą mogą zostać objęte również określone maszyny i urządzenia peryferyjne, systemy związane z bezpieczeństwem i ergonomią pracy, oprogramowanie oraz inne elementy funkcjonalnie związane z robotem.
Przy większych projektach automatyzacyjnych różnica między analizą wyłącznie ceny samego robota a prawidłowym zidentyfikowaniem całego zakresu kosztów kwalifikowanych może być znacząca.
Dlatego potencjał ulgi warto oceniać jeszcze przed zamknięciem projektu inwestycyjnego, najlepiej na podstawie struktury CAPEX, ofert dostawców, specyfikacji technicznej oraz planowanego sposobu wykorzystania poszczególnych urządzeń.
10 dodatkowych lat może zmienić podejście do planowania inwestycji
Zgodnie z obecnymi przepisami ulga ma charakter czasowy. W przypadku podatników CIT obejmuje koszty ponoszone od początku roku podatkowego rozpoczynającego się w 2022 r. do końca roku podatkowego rozpoczynającego się w 2026 r. Ministerstwo Finansów proponuje przedłużenie tego okresu o 10 lat bez zmiany 50-proc. poziomu dodatkowego odliczenia.
Z biznesowego punktu widzenia może mieć to duże znaczenie. Decyzje o automatyzacji produkcji często są elementem kilkuletnich programów inwestycyjnych, a nie pojedynczych zakupów dokonywanych w jednym roku. Dłuższy okres obowiązywania ulgi może pozwolić przedsiębiorcom uwzględniać potencjalną korzyść podatkową m.in. przy:
- budowie nowych lub modernizacji istniejących linii produkcyjnych,
- zwiększaniu poziomu automatyzacji zakładów,
- przenoszeniu procesów produkcyjnych do Polski,
- inwestycjach zwiększających moce produkcyjne,
- projektach związanych z ograniczeniem pracy manualnej lub poprawą bezpieczeństwa,
- wieloletnim planowaniu nakładów CAPEX.
W praktyce ulga może więc być jednym z elementów wpływających na efektywny koszt projektu inwestycyjnego, obok finansowania, dotacji, Polskiej Strefy Inwestycji czy innych dostępnych preferencji podatkowych.
Ważna zmiana: korzyść podatkowa może być rozłożona w czasie
Przedłużenie ulgi to jednak tylko jedna część zapowiadanych zmian. Istotnym elementem projektu jest również doprecyzowanie zasad ustalania kosztów kwalifikowanych w przypadku robotów stanowiących środki trwałe.
Ministerstwo Finansów konsekwentnie prezentuje stanowisko, zgodnie z którym w przypadku takich aktywów podstawą rozliczenia ulgi są odpisy amortyzacyjne zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. W ostatnich latach w orzecznictwie sądów administracyjnych pojawiały się jednak również odmienne interpretacje, dopuszczające możliwość odniesienia ulgi bezpośrednio do ceny nabycia robota. Projektowane przepisy mają tę kwestię jednoznacznie uregulować i potwierdzić podejście oparte na rozliczaniu ulgi na bazie odpisów amortyzacyjnych.
Z perspektywy przedsiębiorców może to przede wszystkim zwiększyć przewidywalność sposobu rozliczania preferencji i ograniczyć istniejące obecnie wątpliwości interpretacyjne. Jednocześnie oznacza to, że przy większych inwestycjach w robotyzację korzyść podatkowa będzie realizowana w czasie, zgodnie z harmonogramem amortyzacji danego środka trwałego.
W praktyce przy planowaniu inwestycji warto więc uwzględniać nie tylko łączną wartość potencjalnego odliczenia, ale również harmonogram jego wykorzystania w kolejnych latach podatkowych. Ma to znaczenie w szczególności przy inwestycjach o wysokiej wartości początkowej oraz dłuższym okresie amortyzacji.
Warto ponownie spojrzeć na inwestycje już zrealizowane
Planowane zmiany są również dobrym momentem na przegląd inwestycji, które przedsiębiorcy już posiadają.
W praktyce spotykamy projekty, które pierwotnie nie były analizowane pod kątem ulgi na robotyzację, ponieważ funkcjonowały w organizacji jako element szerszej modernizacji linii produkcyjnej, zwiększenia mocy produkcyjnych czy poprawy efektywności procesu. Tymczasem o możliwości zastosowania ulgi nie przesądza nazwa urządzenia w ewidencji środków trwałych ani to, czy przedsiębiorca przy zakupie określał je jako „robota”.
Kluczowe jest rzeczywiste spełnienie ustawowych warunków oraz sposób funkcjonowania danego rozwiązania w procesie produkcyjnym. Dlatego przegląd potencjału ulgi może obejmować nie tylko aktywa opisane w ewidencji jako roboty przemysłowe, ale szerzej, inwestycje związane z automatyzacją procesu produkcyjnego oraz urządzenia i systemy współpracujące z robotami.